صفحة 1
دليل حوكمة ا لمؤسسات الأهلية الجزء الثالث: معيار السلامة المالية الاصدار الأول يوليو 2022م
افتح المادة في ميثاق
ميثاقمعيار السلامة المالية
اسأل عن هذا النظام في ميثاقصفحة 2
بطاقة الدليل 1- بيان معيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية وما يحتويه من مؤشرات وممارسات. 2- التعريف بالوسائل المقترحة لتنفيذ ممارسات المعيار من خلال اقتراح مجموعة من الأنشطة الهدف من وعدد من الشواهد المتوقعة لكل ممارسة. الدليل 3- توضيح آلية التقييم التي ستتم من قبل مقيم الحوكمة . 4- توضيح آلية التحقق من وجود الممارسات وآلية حساب الدرجات. 5- بيان مصادر ممارسات معيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية . 1- رؤساء وأعضاء مجالس الأمناء في المؤسسات الأهلية. 2- المراجع الداخلي والمراجع الخارجي . المعنيون 3- القياديون والتنفيذيون في المؤسسات الأهلية . 4- أخصائي الحوكمة، ومقيم الحوكمة . رقم الإصدار الأول تاريخ الاصدا ر يوليو 2021م
افتح المادة في ميثاقصفحة 3
جدول المحتويات • ملخص مجالات وموضوعات مؤشرات لا تنظيم المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات
افتح المادة في ميثاقصفحة 4
• بطاقات الممارسة وبطاقات التقييم لمؤشرات التنظيم المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات 1. تحديد مصادر تمويل أنشطة المؤسسة الأهلية . 2. مصادر التمويل النقدية والعينية - التسجيل المحاسبي والسجلات والمستندات والوثائق المالية والمحاسبية والإدارية
افتح المادة في ميثاقصفحة 5
الفصل الأول مدخل إلى معيار السلامة المالية
افتح المادة في ميثاقصفحة 6
• مصطلحات الدليل : 1 النظام نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية . 2 المركز المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي المؤسسة الأهلية طبقا للتعريف الوارد في الفقرة ( 2) من المادة ( 3) من نظام الجمعيات 3 المؤسسة والمؤسسات الأهلية . 4 مجلس الأمناء مجلس أمناء المؤسسة الأهلية . 5 اللائحة الأساسية اللائحة الأساسية للمؤسسة . هي عبارة عن مجموعة من الأدلة العامة للقياس والتي تحدد مدى تلبية المؤسسات 6 المؤشرات الأهلية للمعايير المعتمدة . تصنيف رئيسي للتقييم، يحتوي على مجموعة من الموضوعات المتجانسة ينظمها ذلك 7 المجال المجال، بما يسمح أن يتم تقييم المؤسسات في ذلك المجال بمعزل عن غيره من المجالات الأخرى، بحيث يكون كل مجال يغطي مجموعة مستقلة من الموضوعات . تصنيف فرعي يندرج ضمن مجال واحد فقط يحتوي على مجموعة من الممارسات تحقق متطلبات ذلك الموضوع، تكون تلك الممارسات تندرج فقط في ذلك الموضوع قدر الإمكان، 8 الموضوع بما يسمح أن يتم تقييم كل موضوع بمعزل عن بقية الموضوعات الأخرى داخل المجال الواحد. هي المبادئ والأنشطة الأساسية والإجراءات التحليلية التي ينبغي التقيد بها للتأكد من 9 الممارسة تحقيق متطلبات المجالات والموضوعات . عبارة عن جدول يوضح البيانات الرئيسية للممارسة والموضوعات التي تناقشها ومجموعه 10 بطاقة الممارسة الأنشطة المقترحة لتنفيذ الممارسة وماهي مصادر هذه الممارسة والشواهد المتوقعة. عبارة عن جدول يحتوي على مجموعة من الأسئلة التي تساعد على تقييم الممارسة مشتملة 11 بطاقة التقييم على الآليات التي توضح كيفية التقييم والتحقق وحساب الدرجات لكل سؤال . • المقدمة : من أهم العوامل المساعدة على تنمية المجتمع وتعزيز مشاركته المجتمعية هو التكامل بين أدوار مؤسساته المختلفة لتحقيق التنمية المستدامة التي تساهم في مأسسة العمل بين مختلف المنظمات لتحقيق المستهدفات الوطنية ورؤية المملكة 2030، ومن أهم تلك المبادرات: تطوير معايير الحوكمة التي تساعد على تمكين الجهات المنظمة والمشرفة والداعمة للمؤسسات الأهلية (وزارة الموارد البشرية والتنمية الاجتماعية، المؤسسين، المتطوعين، ... الخ( من اتخاذ قرارات رشيدة لدعم هذه الجهات مالي وتنظيميا وعمليا، وتحقيق مستوى من الإشراف الملائم لت كل المنظمات، مما سيدفع مؤسسات القطاع غير الربحي على الاستثمار والالتزام بمعايير الحوكمة (الامتثال والالتزام، والشفافية و الإفصاح ،والسالمة المالية)عبر تعزيز التنافس بينها في هذه المجالات .
افتح المادة في ميثاقصفحة 7
• ماذا يقصد بالحوكمة في المؤسسات الأهلية؟ يقصد بالحوكمة في المؤسسات الأهلية: توفير الأنظمة والأطر والآليات التي تضبط العلاقة بين أصحاب العلاقة في المؤسسات الأهلية من أجل اتخاذ قرارات تشاركية تخدم المصالح العليا للمؤسسات عبر العدالة والمسؤولية والشفافية والمساءلة. • ما هي معايير الإشراف والحوكمة؟ هي مجموعة من الأنظمة والأدوات والإجراءات والنماذج التي تم تطويرها من أجل ضمان التزام المؤسسات الأهلية بمتطلبات الأنظمة واللوائح المرتبطة بعمل المؤسسات الأهلية كنظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية ونظام مكافحة غسل الأموال والئحته التنفيذية ونظام مكافحة جرائم الإرهاب تمويله والئحته التنفيذية وغيرها، كما تساعد هذه المعايير على تقييم المؤسسات الأهلية في ثلاثة معايير رئيسية: 1- معيار الامتثال والالتزام : (يقيس مدى امتثال والتزام المؤسسات الأهلية بالأنظمة واللوائح والضوابط والمنظمة ألعمالها( . 2- معيار الشفافية والإفصاح : (يقيس مدى استعداد المؤسسات الأهلية لنشر المعلومات عن أسباب وجودها وعن أنشطتها المنفذة وبياناتها المالية واستعدادها لشرح عملياتها لأصحاب العلاقة والجمهور ( . 3- معيار السلامة المالية : (يقيس أداء المؤسسات الأهلية من خلال تقييم الكفاءة والقدرة والاستدامة المالية وكذلك كفاءة التنظيم المالي ( . وقد تم تصميم هذه المعايير بمراجعة أفضل الممارسات العالمية، ووفقا للدراسات وبتحليل للنصوص النظامية لمجموعة الأنظمة الحاكمة لعمل تلك المؤسسات الأهلية، بالإضافة إلى التحليل المالي لعينة من القوائم المالية للمؤسسات الأهلية تمثل نسبة لا تقل عن 45% من إجمالي المؤسسات الأهلية المرخص لها وقت إصدار هذا الدليل، بالإضافة إلى تحليل المخاطر المحتملة لتلك المؤسسات الأهلية من واقع قوائمها المالية وتحليل البيئة التنظيمية التي متعل فيها تلك المؤسسات الأهلية . • توزيع الدرجات بين المعايير الثالثة : 1- معيار الامتثال والالتزام : 40 %وسيقوم أحد مقيمي المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي أو المركز بتقييم المؤسسة على ممارسات المعيار . 2- معيار الشفافية والإفصاح : 20 %وسيقوم أحد مقيمي المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي أو المركز بتقييم المؤسسة على ممارسات المعيار. 3- معيار السلامة المالية : 40 %وسيقوم المحاسب القانوني بتقييم المؤسسة على ممارس ات المعيار . • له يغني تطبيق ممارسات الحوكمة المطلوبة عن الرجوع الى الأنظمة واللوائح والقواعد المرتبطة بالمؤسسات الأهلية؟ لا يغني وجود معايير ومؤشرات وممارسات للحوكمة وتطبيقها عن الرجوع إلى الأنظمة واللوائح والقواعد أو الضوابط المرتبطة المؤسسات الأهلية، ولا تعفي المؤسسات عن تطبيق الأنظمة واللوائح والضوابط الأخرى غير الواردة في هذه المعايير، لأن الهدف من هذه المعايير قياس مدى تقيد الجمعيات بالأنظمة واللوائح وتعطي مؤشرا رقميا يمكن من خلاله تقييم المخاطر على مستوى المؤسسات بشكل خاص وعلى مستوى المؤسسات الأهلية بشكل عام .
افتح المادة في ميثاقصفحة 8
• ما هي محتويات الدليل؟ يحتوي الدليل بشكل رئيسي على ما يلي: 1- . تعليمات استخدام الدليل وآليات التقييم والتحقق من تطبيق الممارسات والمؤشرات الواردة فيه . 2- . قائم ة بمصطلحات الدليل المتوافقة مع مصطلحات اللوائح والأنظمة ذات العلاقة . 3- نص معيار السلامة المالية وهو عبارة عن قسمين هما (مؤشرات الأداء المالي) و (مؤشرات التنظيم المالي)، وينقسم المعيار بعد ذلك إلى الآتي : أ . مؤشرات الأداء المالي: وتحتوي على 8 مؤشرات، وتتكون تلك المؤشرات من مجموعة من أسئلة التحقق بشكل مباشر تحتوي على معادالت تقيس جوانب الأداء المالي للمؤسسات الأهلية وتحديد للمستهدفات مع توضيحات لتلك المعادالت مع تضمين أمثلة تطبيقية عليها . ب . مؤشرات التنظيم المالي : وتحتوي على 8 مجالات يندرج ضمنها 31 موضوع، وتمت معالجتها في 9 ممارسات، حيث أن لكل ممارسة بطاقة توضح أهم معلومات الممارسة، وتحتوي على البيانات الرئيسة لها، ومجموعة من الأنشطة المقترحة للتنفيذ وعدد من الأدلة والأدوات والنماذج المقترح توفيرها من قبل المؤسسة، وماهي الشواهد المتوقعة لوجود هذه الممارسة، كما تحتوي كل ممارسة على بطاقة آلية التقييم حيث أن آلية التقييم تختلف من ممارسة ألخرى وتعتمد في ذلك على أهمية محتوى الممارسة ومدى تأثيرها في حوكمة المؤسسات الأهلية وتحتوي كل بطاقة على البيانات الرئيسة للممارسة ودرجتها ضمن المجال الذي تتبع له الممارسة، بالإضافة ألسئلة التحقق، ودرجة كل سؤال، وآلية احتساب الدرجات المستحقة، مع الاحتماالت الممكنة . تعليمات استخدام الدليل : اوال: رؤساء وأعضاء مجالس الأمناء في المؤسسات الأهلية : قد لا يتطلب من رؤساء وأعضاء مجالس الأمناء في المؤسسات الأهلية قراءة الدليل كامال ومعرفة جميع الأنشطة والشواهد المطلوبة وآلية التحقق واحتساب الدرجات وماهي الأسئلة التي سيتم عليها تقييم المؤسسة، ولكن من الأهمية بمكان قيامهم بالاطالع على جميع الممارسات بشكل دقيق مع فهمها والتأكد من تقديم الدعم المادي والمعنوي للمسؤولين عن التطوير الداخلي أو ألخصائي الحوكمة في المؤسسة للقيام بالأنشطة اللازمة لتحقيق الممارسات المطلوبة مع المتابعة المستمرة . مع أهمية إلمام رؤساء وأعضاء مجالس الأمناء في المؤسسات الأهلية بلا جوانب التي تحتاج لتحسين داخل المؤسسات الأهلية وتعزيز الممارسات الإيجابية التي تحقق جوانب حوكمة أفضل داخل المؤسسات الأهلية، وفهمهم لتقارير الحوكمة وما يرتبط بها ومناقشتها واتخاذ الإجراءات التطويرية حيالها . ثانيا: أخصائيو الحوكمة : ألخصائي الحوكمة في المؤسسة دور أساسي في مساعدة مجلس الأمناء في تنفيذ ممارسات الحوكمة المطلوبة والتأكد من توفر الشواهد والبيانات المطلوبة في النموذج الشامل ورفعها على المنصة المحددة مع التأكد من تطابقها مع واقع المؤسسة والحرص على اعتماد هذه البيانات الموجودة في النموذج الشامل من رئيس مجلس الأمناء، ويمكن أن يكون أخصائي الحوكمة موظف متفرغ لذلك أو مهمة تسند لأحد الموظفين في المؤسسة الأهلية يؤدي المطلوب أو تعهدها لجهة خارجية ما دام أن ذلك يحقق المقصود ويحقق مصلحة المؤسسة الأهلية؛ ويتأكد دور أخصائي الحوكمة بالقيام بالأدوار والمهام الأساسية ومنها:
افتح المادة في ميثاقصفحة 9
م الأدوار الأساسية للقيام بمهام أخصائي الحوكمة المخرجات المساندة قرار تعيين أو تكليف ويحدد الحصول على الدعم المادي والمعنوي من مجلس الأمناء لمباشرة مهامه بصالحيات مباشرة من فيه مهامه وصلاحياته المجلس . ومرجعتيه الإدارية . الإلمام الكامل بالآتي : 1. نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية . 2. نظام العمل والئحته التنفيذية ولائحة تنظيم العمل الخاصة بالمؤسسة. 3. نظام مكافحة غسل الأموال والئحته التنفيذية . النسخ المحدثة لكل الأنظمة 4. نظام مكافحة جرائم الإرهاب تمويله والئحته التنفيذية . واللوائح. 5. اللائحة المنظمة للعلاقة . 6. الميثاق الأخالقي للعاملين في القطاع الغير ربحي . 7. التعاميم ذات العلاقة . 8. أدلة الحوكمة الخاصة بالمؤسسات الأهلية والمتاحة على منصة يمكن. اكتساب المهارات الأساسية التالية: 1. مهارة صياغة السياسات والإجراءات المتعلقة بالحوكمة . - الشهادات التدريبية . 2. مهارة عقد ورش العمل والاجتماعات الرسمية والغير رسمية. - النماذج والأدوات 3. مهارة التواصل مع الأخرين لتحقيق ممارسات الحوكمة المطلوبة. المساندة. 4. مهارة التنسيق الإعالمي مع قسم التقنية لتحقيق ممارسات الشفافية والإفصاح . 5. مهارات التحليل المالي، والإلمام الكافي بالجوانب المحاسبية الفنية .
افتح المادة في ميثاقصفحة 10
كما يتعين على أخصائي الحوكمة قراءة أدلة معايير الحوكمة ومحاولة تحقيق ما يلي : المحاور الرئيسية دور أخصائي أو مسؤول الحوكمة 1- الاطلاع على القائمة ومحاولة التعرف على المجالات التي سيغطيها المعيار وما هي الموضوعات التي قائمة المجالات ستدخل ضمن نطاق المؤشرات، واوزان هذه المؤشرات . والمؤشرات . 2- تحديد الأولويات من المؤشرات والتي سيتم البدء بها للقيام بتحقيق الممارسات المطلوبة. 1- قراءة الممارسات وفهمها بطريقة صحيحة . 2- عقد ورش العمل مع أعضاء مجلس الأمناء والمدير التنفيذي واللجان ذات الصلة لعرض وشرح الممارسات بطاقة الممارسة . والقيام بالتقييم الذاتي للممارسات، والتأكد من وجود الشواهد عليها، والمحددة في بطاقة الممارسة . 3- حصر الفجوات في كل الممارسات ووضع الأنشطة المناسبة لسد هذه الفجوات، ويمكن الاستعانة بالأنشطة المقترحة في بطاقة الممارسة . 1- الاستعداد لزيارة المقيم لتقييم المؤسسة من خلال توفير الشواهد المطلوبة. 2- الاطلاع على أسئلة التحقق والتأكد من توفر المعلومات الكاملة في النموذج الشامل أو في مقر المؤسسة بطاقة تقييم أو على موقع الويب الخاص بالمؤسسة وذلك بحسب آلية التقييم. الممارسة . 3- الإجابة على الأسئلة من خلال تحديد الحالة المحددة في آلية الحساب في بطاقة التقييم ومحاولة وضع درجة متوق عة لكل سؤال، وذلك لالستعداد وتوقع الدرجة لكل ممارسة قبل زيارة المقيم. 1- فهم متطلبات المعايير المهنية التي أدت إلى إصدار التقرير المالي الخاص بالمؤسسات الأهلية وتقرير المعادالت المحاسب القانوني عنه بالشكل الذي عليه . الخاصة بمؤشرات 2- تطبيق المعادالت بشكل صحيح ومراجعتها بعد التطبيق للتأكد من سلامة التطبيق . الأداء المالي . 3- فهم طبيعة المعلومات المالية المعروضة في القوائم المالية للمؤسسات الأهلية. • آلية التقييم : حسب تصميم المعايير وآلية التقييم والتحقق من الممارسات توجد آليتان للتحقق من مدى تطبيق الممارسة كما يلي : 1- التقييم المكتبي : ويقصد منه أن تكون عمليات البحث عن مدى تطبيق الممارسة أو تطبيق المعادالت من خلال العمل المكتبي للمقيم وذلك قبل نزوله للميدان لزيارة المؤسسة الأهلية المعنية بالتقييم، ويكون ذلك من خلال ما توفره المؤسسة من مصادر ومعلومات عبر النموذج الشامل المعتمد من مجلس أمنائها أو من خلال المصادر والمعلومات المتوفرة على منصاتها الإلكترونية كما يمكن للمقيم إرجاء أي سؤال من أسئلة التقييم، المكتبي لحين نزوله الميداني، بشرط ألا يخل ذلك بالمواصفات المتعلقة بالشواهد والتي سيتم شرحها في الفقرة التالية .
افتح المادة في ميثاقصفحة 11
2- التقييم الميداني : ويقصد منه قيام المقيم بعمليات البحث عن مدى تطبيق الممارسة من خلال زيارة المؤسسة ومقابلة المعنين فيها وطرح الأسئلة المحددة وجمع الشواهد المطلوبة وكتابة الملاحظات وفق النموذج المعد لذلك . • تقييم الممارسات والأسئلة والشواهد المرتبطة بها: قبل أن يبدأ التقييم ينبغي الرجوع الى كل ممارسة ومؤشرات معينة والتأكد من فهمها بطريقة صحيحه ومن المقترح أن يتم البدء بالأسئلة التي يتم تقيمها مكتبيا والانتهاء منها ثم الانتقال الى الأسئلة التي يتم تقييمها ميدانيا ويفضل ان يتم إرجاء الأسئلة الخاصة بالتحقيق المكتبي و التي لم يتم الوصول فيها الى تقييم دقيق -بسبب عدم وضوح الشواهد - الى حين التحقق الميداني، وقد تم وضع حالات معينة تحتاج لآلليتين لطبيعة التحقق من تلك الأسئلة المطلوب التحقق منها . وحتى تتضح آلية التقييم بشكل دقيق وتفصيلي يتم إتباع الإجراءات التالية : أولا: التقييم المكتبي: 1- قراءة سؤال التحقق وفهمه وماهي الدرجة المحددة للسؤال. 2- التأكد من آلية التحقق للسؤال وفهم الدالالت المحددة فيه . 3- الاطلاع على حالة وآلية حساب الدرجة للسؤال وفهمها . 4- الانتقال إلى الممارسة والتأكد من الغرض المقصود في السؤال، وفي حالة مؤشرات الأداء المالي فيكفي تطبيق الأسئلة والمعادالت المرتبطة بها بشكل صحيح بعد فهم المطلوب من كل مؤشر والتوضيحات الخاصة به وبالمعادلة. 5- الاطلاع على آلية التحقق والتأكد من الداللة الموجودة فيه (وجود، محتوى، موقع) . 6- الانتقال إلى الشواهد المتوفرة إما في النموذج الشامل لا معتمد ومرفقاته، أو على موقع المؤسسة الإلكتروني حسب آلية التحقق المحددة بطاقة التقييم. 7- فحص الشاهد المتوفر ومقارنته بالممارسة المحددة أو بالمعادلة المحددة بالنسبة لمؤشرات الأداء المالي . 8- الاختيار وتحديد الدرجة المطلوبة حسب الحالة وآلية الحساب . ثانيا: التقييم الميداني: 1- حصر الأسئلة التي سيتم تقييمها ميدانيا، وتحديد المعينين بها. 2- تصنيف هذه الأسئلة حسب ترابط الشواهد المحددة في آلية التحقق والمعنيين المحددين في الفقرة السابقة . 3- التواصل مع المؤسسة لتوفير الشواهد المطلوبة قبل الزيارة بوقت كاف، والتأكيد على وجود المعينين في موعد الزيارة. 4- القيام بالزيارة والتأكد من وجود المعينين المطلوب تواجدهم أثناء الزيارة . 5- البدء بعرض الأسئلة بطريقة سلسلة وواضحة للمعنيين في المؤسسة . 6- طلب الشواهد عند أخذ إجابة المعينين وفحصها مع تدوين الملاحظات دون إظهار أي نتيجة أو تقييم أمام ممثلي المؤسسة . 7- في حال كانت الشواهد غير مترابطة مع الغرض منها يتم طلب شواهد أخرى من المؤسسة . 8- يمكن الانتقال إلى أسئلة أخرى في نفس الوقت الذي يتم انتظار المؤسسة توفير الشواهد على الأسئلة المطروحة مسبقا .
افتح المادة في ميثاقصفحة 12
9- إنهاء الزيارة وتدوين الدرجات المحددة لكل سؤ لا، وتحديد الشواهد المطلوبة التي سيتم توفيرها بالبريد الإلكتروني والمدة التي سيتم توفيرها خلالها، مما لم يكفي وقت الزيارة لها إلتاحة فرصة للمؤسسة في حالة تلك الشواهد التي تؤدي ما تم توفيره لأجل الزيارة مما لم يتم طلبه بشكل محدد قبل الزيارة . 10- إقفال الفحص باستيفاء نتائج الزيارة وما تم الاتفاق على تزويد المقيم بها بالبريد الإلكتروني سواء تم تزويده بها أم لا، مع استيفاء أسماء وتوقيعات ممثلي المؤسسة الأهلية محل الفحص والتقييم بالإضافة إلى المقيم على نموذج الفحص . 11- يمكن أن يكون التوقيع باستخدام أي من الوسائل التي تحددها المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي أو المركز، فقد يكون توقيعا يدويا على الورق أو إلكتروني أم بالمصادقة برسالة نصية أم غير ذلك مما يتم تحديده من قبل المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي، فالغرض من التوقيع هو إثبات اعتماد المدون في نموذج الفحص من الحاضرين للفحص . • آلية التحقق : يقصد بآلية التحقق كيفية التحقق من شواهد تطبيق الممارسة ووفقا للمنهجية المحددة في هذا الدليل يتم التحقق من خلال الدالالت اللفظية التالية والتي تسبق الشواهد المحددة في بطاقة تقييم الممارسات :
افتح المادة في ميثاقصفحة 13
م الدالالت المقصود مثال توضيحي له توجد لائحة مالية معتمدة من مجلس الأمناء؟ يقصد بذلك ضرورة توفر كما أن آلية التحقق في هذا السؤال هو: (وجود لائحة مالية معتمد من مجلس الأمناء بموجب الشاهد لتحقق الممارسة محضر اجتماع للمجلس( 1 وجود وبمجرد وجود هذا • وللتحقق من إجابة هذا السؤال يتم الذهاب للحالة وآلية الحساب في البطاقة وفهمها ثم الشاهد فإن ذلك يعين الانتقال إلى الشاهد المتوفر لدى المؤسسة والتأكد من وجوده وهو اللائحة المالية تحقق الممارسة . للمؤسسة معتمدة من المجلس وبمجرد التحقق من وجود هذه اللائحة المعتمدة يتم الانتقال للحالة وآلية الحساب مره أخرى والاختيار منها وتحديد الدرجة المستحقة. له تحصل المؤسسة الأهلية على زكاة من المؤسس / المؤسسين؟ يقصد بذلك ضرورة تفحص كما ان آلية التحقق في هذه السؤال هو: (محتوى التقرير المالي المدقق والسجلات المحاسبية الشاهد بشكل دقيق وكشوف الحسابات المصرفية وإفادات المعينين في المؤسسة الأهلية(، وهذا يعين بأنه لا والبحث في محتواه يكفي وجود التقرير المالي وإنما ينبغي الانتقال الى مستوى آخر متقدم في التحقق وهو بشكل كامل على ما يدل المحتوى والذي يشتمل أيضا على الوجود. 2 محتوى تحقق الممارسة، وقد • وللتحقق من إجابة هذا السؤال يتم الانتقال للحالة وآلية الحساب وفهمها ثم الانتقال للشاهد يكون هناك ضرورة المتوفر لدى المؤسسة وتصفح محتواه ومقارنته بالمحتوى المحدد كمحتوى التقرير المالي للبحث عن هذا المحتوى المعتمد والمدقق والسجلات المحاسبية وإفادات المعينين في المؤسسة والتأكد من مدى في مصادر أخرى لدى ارتباطه بالشاهد وبمجرد التحقق من محتواها يتم الانتقال للحالة وآلية الحساب مره أخرى المؤسسة . والاختيار منها وتحديد الدرجة المستحقة. له يتم الاحتفاظ بتلك السجلات والمستندات والوثائق لمدة 10 سنوات على الأقل من تاريخ انتهاء التعامل، وفي مكان مهيأ ليحفظها من الفقد والتلف والوصول غير المسموح به من قبل إدارة المؤسسة الأهلية بشكل كافي؟ كما ان آلية التحقق في هذا السؤال هو: (موقع المجموعة المستندية والسجلات والوثائق للمدة المذكورة والمعاينة المكانية للموقع وإفادات المعينين في المؤسسة الأهلية(، وهذا يعين لا يكفي وجود الملفات والاحتفاظ بها وإنما ينبغي الانتقال الى مستوى آخر متقدم في التحقق يقصد بذلك ضرورة ان وهو موقع هذا الاحتفاظ وله هو مكان مهيأ للحفظ ويمنع الوصول غير المسموح به بحيث يكون الشاهد في موقع 3 موقع يؤدي الغرض المطلوب فلا يتم فقدانها أو كشف سريتها كما تشتمل هذه الداللة (موقع) على ومكان يحقق الغرض من كل من الدالالت الأخرى (وجود، محتوى). توفيره . • وللتحقق من إجابة هذا السؤال يتم الانتقال الى بطاقة الممارسة والتأكد من فهم الممارسة وما تحتويه ثم الانتقال للحالة وآلية الحساب وفهمها ثم الانتقال للشاهد المتوفر لدى المؤسسة كالذهاب لمقر المؤسسة والاطلاع على موقع حفظ السجلات والوثائق والمستندات ومدى تحقق الغرض من حفظ السجلات وهو التصنيف وسلامة حفظ وعدم كشف سرية معلومات هذه السجلات لغير المسموح لهم بذلك، وبمجرد التحقق من الموقع وسالمته يتم الانتقال للحالة وآلية الحساب مره أخرى والاختيار منها وتحديد الدرجة المستحقة.
افتح المادة في ميثاقصفحة 14
• احتساب الدرجات وفق الحالة ونسبتها المنطبقة : توجد مجموعة من الأسئلة في بطاقات التقييم ومؤشرات الأداء المالي كذلك تكون درجتها واحدة، وهذه الأسئلة تكون مرتبطة ببعض بشكل مباشر في موضوع واحد من ممارسات التنظيم المالي أو مؤشرات الأداء المالي، وهذه المجموعة تم توزيع تلك الدرجة فيما بينها بنسبة تم تحديدها في فقرة (النسبة) من بطاق ات التقييم ومؤشرات الأداء المالي كذلك، وفي تلك الحال فإن الدرجة المكتسبة لكل سؤال تكون بحاصل ضرب تلك النسبة التي حصلت عليها المؤسسة لكل سؤال بالدرجة المشتركة بين تلك المجموعة، مثل: توجد مجموعة أسئلة تتكون من 3 أسئلة بإجمالي 5 درجات، وكانت المؤسسة قد حصلت على التقييم الآتي في كل من تلك الأسئلة الثالث: السؤال 1 كانت نسبته المكتسبة 25%، والسؤال 2 كانت نسبته 25%، والسؤال 3 كانت نسبته 30%، وبالتالي تكون هذه المؤسسة الأهلية قد اكتسبت 4 درجات من أصل 5 درجات لتلك المجموعة، حيث كان حسابها كالتالي: (( 5 * 25%) + (5 * 25%) + (5 * 30%) = 4 درجات) كما توجد بعض مجموعات الأسئلة مرتبطة ببعض بحيث تكون الإجابة بمنع أو بلا ويكون وصف الإجابة لأي منهما ب: (يتم الانتقال للسؤال التالي)، وفي تلك الحال يجب الالتزام بها بشكل محدد فإن كانت الإجابة الأخرى هي التي تحققت للمؤسسة الأهلية وكان لها وصف إجابة يترتب عليه تقييم معين فيجب عدم الانتقال إلى السؤال التالي تماما، حيث تعد تلك العبارة رابطا بين السؤالين لا يستكمل التقييم ما دام أنه تحقق بإجابة سؤال سابق لذلك السؤال المطلوب الانتقال إليه بسبب الإجابة فقط؛ ويجدر التنبه وعدم الخلط بين الأسئلة التي تكون غير مرتبطة بسؤال آخر، وإنما تشترك مع أسئلة أخرى في الدرجات، حيث أنه لا يعد ذلك من يقبل ارتباط السؤال بسؤال آخر وإنما ارتباط بموضوع آخر يتم تقييم كل منهما على النحو الوارد أعلاه . في حال انطباق النسبة (خارج التقييم) على تقييم المؤسسة المبني على الشواهد المذكورة في الفقرات السابقة على سؤال تحقق يكون في بداية مجموعة أسئلة تشترك في درجة واحدة، فإنه في تلك الحال يجب عدم استكمال تقييم المؤسسة لتلك الأسئلة التي تشترك في تلك الدرجة حيث أنه لم يتحقق لديها الأساس الذي يجب أن يتم تقييمها عليه بسبب عدم انطباقه ابتداء، وحينئذ يجب أن يتم إعادة توزيع تلك الدرجة المشتركة بين بقية أسئلة بطاقة تقييم الممارسة التي تنتمي إليها تلك المجموعة، ويكون ذلك باحتساب إجمالي درجات الأسئلة الأخرى التي لم تكن نسبتها (خارج التقييم) بدون الحالات التي تحققت فيها تلك النسبة المذكورة آنفا، واستخراج نسبة كل مجموعة من الإجمالي بدون الحالات خارج التقييم، ومن ثم توزيع درجات تلك الحالات خارج التقييم بحسب نسبة كل مجموعة من الإجمالي مع التنبه إلى أن نسبة المجموعة لا تحتسب على أساس الدرجة المكتسبة بشكل فعلي و إنما بالدرجة القصوى لكل مجموعة وذلك لكون تلك الدرجات تمثل أهمية تلك المجموعات، وبالتالي فإن المقصود هو إعادة توزيع درجات تلك الحالات خارج التقييم طبقا ألهمية تلك المجموعات للوصول إلى تقييم أكثر موضوعية؛ مثال: توجد في بطاقة تقييم الممارسة 5 مجموعات أسئلة بإجمالي 25 درجة، وذلك وفق التفصيل في جدول التقييم الآتي:
افتح المادة في ميثاقصفحة 15
التقييم الأولي التقييم بعد إعادة توزيع الدرجات ترتيب المجموعة الدرجة القصوى لبطاقة الدرجة المكتسبة الدرجة القصوى لبطاقة الدرجة المكتسبة التقييم فعليا التقييم فعليا 1 4 3 6.25 3.75 2 4 4 6.25 6.25 3 9 خارج التقييم - - 4 4 2 6.25 2.5 5 4 4 6.25 6.25 إجمالي 25 درجة 13 درجة 25 درجة 18.75 درجة من جدول التقييم يظهر أن هناك حالة خارج التقييم وكانت درجة تلك المجموعة تبلغ 9 درجات، وعليه فإنه لا بد من حساب الإجمالي بدون درجة تلك الحالة، والتي تبلغ في هذه الحالة 16 درجة (25 - 9)، وتكون نسبة كل مجموعة في هذه الحالة ما نسبته 25% من المجموع بدون تلك المجموعة خارج التقييم، وعليه فيجب زيادة الدرجة القصوى لكل مجموعة من تلك المجموعات الأربع المتبقية بدرجتين وربع (2.25 درجة)، وذلك بحساب نسبة كل مجموعة متبقية للمجموع الذي تم حسم درجة المجموعة خارج التقييم (4 / 16 = 25%)، ومن ثم يتم عمل المعادلة التالية الستخراج الدرجة الجديدة لكل مجموعة أسئلة كالتالي: (نسبة المجموعة * الدرجة القصوى لبطاقة التقييم) أي: (25% * 25 درجة = 6.25 درجة للمجموعة)؛ ومن ثم يتم إعادة احتساب الدرجات المكتسبة فعليا على ذلك الأساس، حيث أن درجة كل سؤال ضمن كل مجموعة من تلك المجموعات الخمس مرتبط بالنسبة من درجة بطاقة التقييم الكلية، وعليه فإن الدرجة القصوى لأي مجموعة من تلك المجموعات الأربع المتبقية ستكون كما يظهر في العمودين الموضوع لها عنوان (التقييم بعد إعادة توزيع الدرجات) في ذات الجدول محل التمثيل . ويالحظ أيضا أن الدرجة المكتسبة قد ازدادت بدرجة مجموعة الأسئلة التي كانت حالة نسبتها خارج التقييم بنسبة أهمية كل مجموعة، وكذلك الحال بالنسبة لكل سؤال يندرج تحت كل مجموعة من تلك المجموعات الأربع المتبقية، وهذا يعطي تقييما أكثر موضوعية للمؤسسات الأهلية في الحالات التي تتطلب تقييما لكنها قد لا تنطبق على بعض للمؤسسات الأهلية لظروفها أو طبيعة عملها مما يكون وجوده يستدعي التقييم، وفي حال عدمه لا توجد حاجة لذلك في حدود عدم انطباقه، ويالحظ أيضا أن الدرجة القصوى لبطاقة التقييم لم تتأثر في كال الحالتين، وإنما كان التأثر في الدرجة المكتسبة حيث أن أهمية بطاقة التقييم ثابتة والمتغير هو التقييم الفعلي لكل مؤسسة أهلية . كما يجدر التنبيه إلى أن ما ينطبق على حالة انطباق النسبة (خارج التقييم) داخل بطاقة التقييم أو مؤشر الأداء المالي فإنه ينطبق على حالة تحققها في بطاقة تقييم كاملة أو مؤشر أداء مالي بشكل كامل، حيث يجب أن يتم إعادة توزيع درجة بطاقة التقييم بين بطاقات التقييم الأخرى في ضمن مؤشرات التنظيم المالي، وكذلك الحال بالنسبة لمؤشر الأداء المالي خارج التقييم يتم توزيع درجته فيما بين مؤشرات الأداء المالي الأخرى، وذلك بنفس الأسلوب الذي تم بيانه فيما تقدم،
افتح المادة في ميثاقصفحة 16
ولتوضيح أكثر فإننا سنوضحه في جدول التقييم الآتي: التقييم الأولي التقييم بعد إعادة توزيع الدرجات ترتيب بطاقة الدرجة القصوى الدرجة الدرجة القصوى لبطاقات الدرجة التقييم لبطاقات التقييم المكتسبة فعليا التقييم المكتسبة فعليا 1 11 11 12.22 12.22 2 16 14 17.78 15.56 3 16 15 17.78 16.67 4 10 خارج التقييم - - 5 2 2 2.22 2.22 6 11 11 12.22 12.22 7 9 9 10 10 8 15 15 16.67 16.67 9 10 10 11.11 11.11 إجمالي 100 درجة 87 درجة 100 درجة 96.67 درجة يالحظ في جدول التقييم بأن بطاقة التقييم رقم 4 وقعت بالكامل كبطاقة خارج التقييم وتبلغ 10 درجات، ولذا فإنه تتم زيادة الدرجة القصوى لكل بطاقة ممارسة بحسب نسبة أهميتها، وذلك بنفس الطريقة المبينة في معالجة حالة خارج التقييم داخل بطاقة التقييم الواحدة، إلا أن هناك فارق عن المعالجة السابقة وهو في احتساب الدرجة الفعلية لكل بطاقة تقييم، حيث أن بعضها كانت الدرجة المكتسبة كاملة وبالتالي فإنها تمثل ما نسبته من الدرجة القصوى للبطاقة قبل إعادة التوزيع وعليه فيجب أن تكون الدرجة كاملة بعد إعادة توزيع الدرجات، وهذا يمكن أن يتضح أكثر في بطاقات التقييم التي لم تحقق المؤسسة فيها الدرجة كاملة، كبطاقتي الممارسة رقم (2) ورقم (3)، وعليه فإنه يجب نسبة الدرجة المكتسبة التي حصلت عليها المؤسسة في مرحلة التقييم الأولي إلى الدرجة القصوى للبطاقة في التقييم الأولي أيضا، ومن ثم ضرب تلك النسبة بالدرجة القصوى بعد إعادة التوزيع وذلك بتطبيق المعادلة التالية: ((الدرجة الفعلية قبل إعادة التوزيع / الدرجة القصوى قبل إعادة التوزيع( * الدرجة القصوى بعد إعادة التوزيع = الدرجة الفعلية بعد إعادة التوزيع(؛ فالبطاقة رقم 2 تم احتساب درجتها الفعلية بعد إعادة التوزيع كالتالي: ( 14 / 16 = 87.5% * 17.78 = 15.56 درجة)، والبطاقة رقم 3 تم احتساب درجتها الفعلية
افتح المادة في ميثاقصفحة 17
بعد إعادة التوزيع كالتالي: (15/ 16 = 93.75% * 16.67 درجة)؛ حيث سيكون ذلك أكثر سهولة في التطبيق وأكثر موضوعية إلكساب كل بطاقة ما يفترض لها أن تكتسبه طبقا لمستوى أهميتها النسبية من إجمالي بطاقات التقييم، وكذلك الحال بالنسبة لمؤشرات الأداء المالي . عند إعادة توزيع الدرجات يجب أن يتم احتساب مؤشرات الأداء المالي بشكل مستقل عن بطاقات التقييم، حيث أن كال منهما يمثل أحد أجزاء هذا المعيار المستقلة عن الآخر، ولذا ينبغي التأكيد على عدم الخلط فيما بينها ليكون التقييم سليما ومتفقا مع متطلبات هذا الدليل؛ كما أنه عند احتساب درجات تقييم المؤسسة الأهلية فإنه يجب أن لا تتجاوز الدرجة الإجمالية بأي حال من الأحوال ما مجموعه 100 درجة لكامل المعيار، وكذلك الحال بالنسبة لمؤشرات التنظيم المالي ومؤشرات الأداء المالي، حيث يجب أن لا تتجاوز الدرجة لكل منهما عن 100 درجة
افتح المادة في ميثاقصفحة 18
الفصل الثاني نص معيار السلامة المالية : أولا: " نظرة عامة "
افتح المادة في ميثاقصفحة 19
• نطاق المعيار : هذا المعيار يتم تطبيقه على جميع المؤسسات الأهلية في المملكة العربية السعودية والتي مضى على تأسيسها مدة سنة مالية كاملة حتسب من تاريخ ترخيصها من المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي، وبمجرد ما يكون قد مضى على المؤسسات الأهلية أكثر من تلك المدة فإنها تلتزم بهذا المعيار من تاريخ نفاذه الذي يحدده المركز سواء كانت المؤسسة حديثة التأسيس أم مضى على تأسيسها أكثر من سنة مالية، وبمجرد مرور تلك السنة المالية على المؤسسات الأهلية حديثة التأسيس فإنها يجب أن تلتزم بالمعيار بشكل كامل متى ما دخل حيز النفاذ، كما أنه قد يقع مرور سنة مالية لمؤسسة أهلية خلال السنة المالية التي يراد تقييمها من قبل من تكلفهم المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي أو المركز، وعليه فإنه في تلك الحال يجب أن يتم النظر فيما إن كان إتمامها للسنة المالية كان قبل منتصف السنة المالية محل التقييم أم بعده، ففي حال كانت قبل منتصف السنة المالية فلا يتم تطبيق المعيار على المؤسسة حينئذ، وإن كانت بعده فيجب أن يتم تطبيقه وتلتزم المؤسسة بمقتضياته وموائمة عملها بما يتفق مع المعيار بشكل كامل؛ كما أنه لا توجد فترة خاصة للمواءمة مع متطلبات هذا المعيار للمؤسسات الأهلية التي مضى على تأسيسها أكثر من سنة مالية قبل تاريخ نفاذ تطبيق هذا المعيار سوى الفترة التي تكون فيما بين نشر المعيار بعد اعتماده وتاريخ نفاذه المحدد من قبل المركز فقط، وتكون فترة مواءمة المؤسسة الأهلية حديثة التأسيس خلال السنة المالية الأولى لها على النحو السابق بيانه . يستثنى من تطبيق هذا المعيار الصناديق العائلية بالرغم من كونها مؤسسات أهلية طبقا لنظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية. كما ينحصر نطاق تطبيق المعيار على الشواهد المتوفرة لدى المؤسسة الأهلية محل التقييم مما تم تحديده في بطاقات تقييم الممارسات ومؤشرات الأداء المالي فقط . • يهدف معيار السلامة المالية إلى ما يلي : 1. إيجاد معايير موحدة لتقييم الأداء والتنظيم المالي للمؤسسات الأهلية . 2. مساعدة المؤسسات الأهلية في تحسين كفاءة إدارة المال لديها، وإدارة المخاطر المتعلقة بالوضع المالي، والالتزام بأفضل الممارسات عبر إعادة توزيع موارد المؤسسة وتوجيهها نحو تحقيق الأهداف الرئيسة للمؤسسة مع ضمان الاستدامة والنمو. 3. توفير البيانات المتعلقة بمستوى ا لأداء المالي على مستوى القطاع الذي تشرف عليه المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي لصناع القرار وإلجراء البحوث والدراسات. 4. منح المؤسسات الأهلية معيارا في التقييم يساعدها على تقديم نفسها لكافة الأطراف ذات العلاقة وأصحاب المصلحة . 5. ترشيد القرار الإداري لدى أصحاب المصلحة داخل وخارج المؤسسات الأهلية من خلال توفير المعلومات المالية التي تساعد في تحديد مسارات الدعم والحصول على رأس المال الإضافي أو نقاط التحسين التي تحتاج لها المؤسسات الأهلية .
افتح المادة في ميثاقصفحة 20
• مرجعية المعيار : تم إعداد وتصميم المعيار بناء على أفضل الممارسات العالمية في هذا الصدد، وقد استند في ذلك بشكل رئيس على ما يلي : 1. نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية الصادر بقرار مجلس الوزراء رقم: ( 61) وتاريخ : 02/18/ 1437ه. 2. اللائحة التنفيذية لنظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية الصادرة بالقرار الوزاري رقم: (73739) وتاريخ: 11/ 1437/06ه . 3. لائحة جمع التبرعات للوجوه الخيرية الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم: ( 547) وتاريخ: 03/30/ 1396ه. 4. قواعد الحسابات البنكية الصادرة من مؤسسة النقد العربي السعودي، التحديث الخامس فبراير 2020 . 5. نظام مكافحة غسل الأموال الصادر بقرار مجلس الوزراء رقم: ( 80) وتاريخ: 1439/02/04ه، والئحته التنفيذية . 6. نظام مكافحة جرائم الإرهاب وتمويله الصادر بقرار مجلس الوزراء رقم: (92) وتاريخ: 02/11/ 1439ه. 7. اللائحة التنفيذية لنظام مكافحة جرائم الإرهاب وتمويله الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم: ( 228) وتاريخ: 02/ 1440/05ه . 8. نظام العمل الصادر بقرار مجلس الوزراء رقم: (219) وتاريخ: 08/22/ 1426ه وجميع التعديالت التي تتم عليه حتى تاريخه؛ والئحته التنفيذية الصادرة بالقرار الوزاري رقم: ( 70273) وتاريخ: 1440/04/11ه . 9. نظام العمل التطوعي الصادر بقرار مجلس الوزراء رقم: (356) وتاريخ: 05/26/ 1441ه . 10. اللائحة التنظيمية لعمل الأسر المنتجة الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم: (92) وتاريخ: 02/07/ 1440ه . 11. نظام الأوراق التجارية الصادر بقرار مجلس الوزراء رقم: ( 692) وتاريخ: 09/26/ 1383ه حتى آخر تعديل له بتاريخ: 12/ 1409/09ه . 12. نظام الشركات الصادر بقرار مجلس الوزراء رقم: ( 30) وتاريخ: 27/ 1437/01ه، وجميع التعديالت التي تتم عليه حتى تاريخه. 13. الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية عام 1438ه الموافق 2016، المنشورة بجريدة أم القرى بتاريخ: 07/24/ 1438ه في العدد: 4667، في الصفحة: 10، ونظام ضريبة القيمة المضافة الصادر بالمرسوم الملكي رقم: (م/ 113) وتاريخ: 02/ 1438/11ه، والتعديالت الواردة عليه حتى تاريخ: 04/28/ 1441ه؛ والئحته التنفيذية الصادرة بقرار مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل رقم: (3839) وتاريخ: 14/ 1438/12ه، وجميع التعديالت التي تتم عليها حتى تاريخ: 10/17/ 1441ه. 14. وثيقة رؤية الجهات المشرفة على المؤسسات الأهلية لحوكمة العمليات المالية فيها. 15. الدراسة الملخصة لواقع المؤسسات الأهلية، المنفذة ضمن مشروع إعداد وتصميم معيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية . 16. القوائم المالية المدققة من المحاسبين القانونيين للمؤسسات الأهلية لعدد 76 مؤسسة. 17. دليل حوكمة المؤسسات الأهلية - الجزء الأول: معيار الامتثال والالتزام ، الإصدار الأول إبريل 2020 . 18. دليل حوكمة المؤسسات الأهلية - الجزء الثاني: معيار الشفافية والإفصاح ، الإصدار الأول إبريل 2020. 19. المعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم الصادر من مجلس المعايير الدولية والمعتمد من قبل الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين بنسخته العربية إصدار عام 2017 / 2018 .
افتح المادة في ميثاقصفحة 21
20. بيان أهداف ومفاهيم القوائم المالية للمنشآت غير الهادفة للربح، المعتمد من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين في عام 1434ه الموافق 2012 . 21. معيار العرض والإفصاح للقوائم المالية للمنشآت غير الهادفة للربح، المعتمد من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين في عام 1434ه الموافق 2012 . 22. معيار التبرعات، المعتمد من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين في عام 1434ه الموافق 2012 . 23. التفسيرات والآراء المهنية ذات الصلة بالمعالجات المحاسبية وجوانب العرض والإفصاح في المنشآت غير الهادفة للربح، والصادرة من لجنة معايير المحاسبة في الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين المنشورة على الموقع الإلكتروني للهيئة حتى تاريخ إصدار الدليل 24. أفضل الممارسات في التنظيم والضبط للعمليات المالية. • عناصر المعيار : في الجدول التالي بي ين توزيع الدرجات بين قسمي المعيار ونسبة كال منهما إلجمالي المعيار؛ حيث يحتوي كال من (مؤشرات الأداء المالي( و )مؤشرات التنظيم المالي( على أسئلة تحقق تتالءم مع طبيعة المؤشرات التي تندرج ضمنها، إلا أن في مؤشرات التنظيم المالي توجد بطاقات ممارسة مرفق بكل بطاقة ممارسة بطاقة تقييم تلك الممارسة حيث أن التنظيم المالي عبارة عن ممارسات تستهدف ضبط العمليات المالية داخل تلك المؤسسات الأهلية ولذلك يستدعي وجود تلك البطاقات . إلا أن قسم (مؤشرات الأداء المالي) يحتوي على بطاقات تشتمل على مؤشرات الأداء المالي تشتمل كل بطاقة منها على شرح للمؤشر والمعادالت التي تندرج ضمن ذلك المؤشر، وفي كل من بطاقات مؤشرات الأداء المالي وبطاقات تقييم الممارسات لكال القسمين فإنها تحتوي جميعها على أسئلة للتحقق ملخص معلومات مؤشرات الأداء المالي والتنظيم المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية نسبة م المؤشرات عدد أسئلة التحقق نسبة الأسئلة الدرجات الدرجات 1 مؤشرات التنظيم المالي. 59 سؤال تحقق 76.62 % 50.00% درجة 2 مؤشرات الأداء المالي. 18 سؤال تحقق 23.38 % 50.00% درجة إجمالي 77 سؤال تحقق 100% 100% درجة
افتح المادة في ميثاقصفحة 22
تم بناءها طبقا لمجاالت المعيار وموضوعاته، حيث تم تناولها فيما يتعلق مؤشرات الأداء المالي بطريقة تناسبها وكذلك الحال بالنسبة لمؤشرات التنظيم المالي، وفيما يلي تفصيل تلك المجالات والموضوعات التي تندرج تحتها : • ملخص بطاقات مؤشرات الأداء المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية : ملخص بطاقات مؤشرات الأداء المالي لمعيار السلامة للمؤسسات الأهلية رقم وزن عدد أسئلة عدد معادالت اسم المؤشر درجة المؤشر المؤشر المؤشر المؤشر المؤشر 1 كفاية الموارد المالية. 13 13% 3 1 2 إنفاذ الزكاة الشرعية. 10 10% 2 1 3 الاستثمارات . 15 15% 3 1 4 مصدر تمويل النفقات غير الإرادية. 5 5% 1 1 5 تحقيق قيود وشروط الموارد الموضوعة عليها. 10 10% 3 2 6 الجهد المبذول في النشاط الرئيس. 22 22% 3 1 7 الجهد المبذول في الأنشطة المساندة. 15 15% 1 1 8 استمرارية المؤسسة الأهلية . 10 10% 2 1 الإجمالي 100 100% 18 9 • ملخص مجالات وموضوعات مؤشرات التنظيم المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية :
افتح المادة في ميثاقصفحة 23
• ملخص مجالات وموضوعات مؤشرات التنظيم المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية : الدرجة وزن عدد أسئلة م المجال موضوعات كل مجال رقم البطاقة الوزن المجردة المجال التحقق للبطاقة تحديد مصادر تمويل أنشطة المؤسسة الأهلية. 1 11% 11 12 مصادر التمويل النقدية والعينية والتطوعية الخدمية. 1 موارد المؤسسة الأهلية. 27% ضوابط وإجراءات تحقيق الموارد والحفاظ عليها وتنميتها . 2 16% 16 6 التعامل مع أصول المؤسسة الأهلية . الموازنات التقديرية والموازنات الرأسمالية. 2 نفقات المؤسسة الأهلية. 16% ضوابط وإجراءات الإنفاق والترشيد في النفقات . 3 16% 16 8 النفقات التشغيلية والرأسمالية . الالتزامات المالية على التعامل مع التزامات المؤسسة الأهلية . 3 المؤسسة الأهلية تجاه 10% 4 10% 10 8 تحقيق القيود والشروط الموضوعة على مصادر التمويل المقيدة الغير والموقوفة . قواعد عمل مجلس الأمناء واللجان . اختصاصات مجلس الأمناء وتفويض الصلاحيات . 4 مجلس الأمناء واللجان. 2% 5 2% 2 1 المتابعة والإشراف من المجلس على أعمال المؤسسة الأهلية . اختصاصات المفوضين بالتوقيع على معامالت المؤسسة والتمثيل القضائي. اختصاصات المدير التنفيذي والأوصاف الوظيفية . الإدارة التنفيذية والموارد 5 11% الصلاحيات الإدارية والمالية التنفيذية. 6 11% 11 4 البشرية. العاملين في الوظائف المالية والرقابية . الهيكل التنظيمي . الوحدات الإدارية والفروع التعاملات مع الفروع . 6 والكيانات التابعة 9% 7 9% 9 4 التعاملات مع الاستثمارات التابعة والمسيطر عليها وأوقاف والمسيطرة. المؤسسة . المشروعات المشتركة الربحية وغير الربحية والكيانات الأخرى. الالتزام بمجموعة معايير المحاسبة للمنشآت غير الهادفة للربح . الالتزام بالمعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة التسجيل المحاسبي الحجم. والسجلات والمستندات الالتزام بدليل الحسابات الموحد للمؤسسات الأهلية . 7 والوثائق المالية 15% 8 15% 15 6 والمحاسبية والإدارية، استخدام النظم الإلكترونية للأنشطة التشغيلية للمؤسسة الأهلية. ووسائل التوثيق الأخرى. الوثائق والمستندات والسجلات الإدارية والمالية وحفظها . سرية البيانات والمعلومات . تقارير مراكز المسؤولية (مراكز التكلفة والربحية والاستثمار) . التقرير المالي ذو الغرض العام الربعي والختامي. 8 التقارير. 10 % تقارير المحاسبين القانونيين عن التقارير المالية ذات الغرض العام . 9 10% 10 10 ضوابط وإجراءات إعداد التقارير المالية للمؤسسات الأهلية . تقارير التدقيق الداخلي وتقارير الالتزام وإدارة المخاطر . 100 9 59 سؤال الإجمالي الإجمالي 100% 100 % بطاقات تحقق
افتح المادة في ميثاقصفحة 24
الفصل الثاني : نص معيار السلامة المالية : ثانيا: " مؤشرات الأداء المالي "
افتح المادة في ميثاقصفحة 25
• تعريف مؤشرات الأداء المالي : يقصد بمؤشرات الأداء المالي هي تلك الأدوات التي تقيس مستوى حوكمة المؤسسة الأهلية بشكل عام وحوكمة العمليات المالية فيها بشكل خاص عبر استخدام مجموعة من الأسئلة ومعادالت رياضية ذات طبيعة مالية، ويكون ذلك بقياس عدة جوانب ترتبط بمؤشرات محددة . • متطلبات تطبيق مؤشرات الأداء المالي : لتطبيق مؤشرات الأداء المالي في معيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية لا بد من توفر مجموعة من المتطلبات إلمكانية تطبيق تلك المؤشرات بشكل يسلم وموضوعي، والتي إذا لم تتوفر بالحد الأدنى فإنه يتعذر معه تقييم المؤسسة على مؤشرات الأداء المالي، وفي حال حصول ذلك فإن المؤسسة الأهلية التي يحدث فيها ذلك ستقيم بنسبة (صفر%) لكامل درجة هذه المؤشرات الكلية؛ وفيما يلي تلك المتطلبات : 1. الالتزام بمجموعة معايير المحاسبة للمنشآت غير الهادفة للربح، والتي تشمل: بيان أهداف ومفاهيم القوائم المالية للمنشآت غير الهادفة للربح(، و )معيار العرض والإفصاح للقوائم المالية في المنشآت غير الهادفة للربح(، و (معيار التبرعات) . 2. الالتزام بالمعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم في الإثبات المحاسبي للعمليات المالية . 3. التقيد بدليل الحسابات الموحد للمؤسسات الأهلية، وإصدار القوائم المالية للمؤسسة طبقا للتبويب الوارد فيه. 4. التقيد بتعليمات استخدام دليل معيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية. • طبيعة مصادر المعلومات التي يجب الاستناد عليها في تقييم مؤشرات الأداء الم الي : إن تقييم مؤشرات الأداء المالي مرتبط بشكل مباشر بسجلات وتقارير ومستندات ذات طبيعة مالية أو ذات أثر مالي، ولذا فإنه يجب أن تكون معتمدة شأنها في ذلك شأن جميع الشواهد التي يتم التحقق منها في جميع المعايير، وهذا الاعتماد يكون بالتوقيع والختم عليه سواء كان ذلك يدويا أو إلكترونيا عبر أحد وسائط التوقيع الإلكتروني المعتمدة وفق إلا أنه أحيانا يكون هناك اختلاف في مستوى الاعتمادية لأي منها، وفيما يلي الحد الأدنى لمستوى الاعتمادية الواجب توافره في أي من مصادر المعلومات التي ستستخدم في التقييم على مؤشرات الأداء المالي : - التقرير المالي السنوي : يجب أن يكون معتمدا من مجلس أمناء المؤسسة الأهلية وأن يكون مدققا من محاسب قانوني ومرفق به تقريره المعتمد منه حيال التقرير المالي السنوي. - التقرير المالي الربعي : يجب أن يكون معتمدا من المدير التنفيذي والمدير المالي أو المشرف المالي في مجلس الأمناء في حال عدم وجود مدير مالي، ومرفق به تقرير المحاسب القانوني عنه . - السجلات المحاسبية: يجب أن تكون معتمدة وفق الترتيب الآتي: المدير المالي فإن عدم فرئيس الحسابات فإن عدم فالمحاسب المسؤول، بالإضافة إلى اعتماد المدير التنفيذي في جميع الأحوال. - محاضر اجتماعات مجلس الأمناء : تكون معتمدة من قبل أعضاء مجلس الأمناء على التفصيل الوارد في نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية واللائحة الأساسية للمؤسسة الأهلية وقواعد عمل مجلس الأمناء - إن وجدت -.
افتح المادة في ميثاقصفحة 26
- باقي الشواهد الأخرى : فيجب الالتزام بالاعتمادية الواردة في لائحة الصلاحيات المعتمدة من قبل مجلس أمناء المؤسسة، وفي حال عدمها فتكون بحسب التفصيل المنصوص عليه في نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية. • بطاقات مؤشرات الأداء المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية : رقم اسم درجة عدد أسئلة 1 كفاية الموارد المالية 13 وزن المؤشر : 13% 3 المؤشر : المؤشر : المؤشر : المؤشر : يستهدف هذا المؤشر إلى قياس مدى توفر الموارد اللازمة لتغطية تلك المصروفات المرتبطة بأنشطة المؤسسة الرئيسية والأنشطة المساندة لها داخل المؤسسة الأهلية، والتي يجب أن تتم تغطيتها لتمارس المؤسسة الأهلية أنشطتها الرئيسية والمساندة لها كما قام باعتماده مجلس أمنائها؛ وذلك بتوضيح مدى تغطية تلك المصروفات المعتمدة طبقا للموازنة التقديرية للمؤسسة الأهلية من قبل المجلس، وتوفير الدعم اللازم لها من قبل المؤسس / المؤسسون الملتزمون بتقديم الدعم السنوي و/أو تسجيل أصول ريعية باسم شرح المؤسسة الأهلية طبقا لنصوص نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية، أم من خلال مصادر إيرادات أخرى بخلاف المؤسس / المؤشر : المؤسسون بسبب عدم كفاية دعم المؤسس / المؤسسين لتلك الأنشطة الرئيسية والمساندة لها أيضا المؤسسة الأهلية، أم عدم كفاية تلك الإيرادات والتبرعات مجتمعة لتغطية المخطط في الموازنة؛ وفي تلك الحال يجب أن تكون هناك سيولة نقدية كافية لتغطية ما لا يمكن تغطيته من تلك المصادر آنفة الذكر بعد اقتطاع جميع الالتزامات المستحق سدادها خلال سنة مالية واحدة فأقل؛ حيث أنه من المفترض أن تكون هناك سيولة تغطي مصروفات السنة المالية القادمة، بل يجب أن تزيد عنها ما دام أن مجلس الأمناء قد اعتمد موازنة تقديرية تفوق موارده المتوقعة و/أو المعتمدة. أسئلة الت حقق الخاصة بالمؤشر : الحالة النسبة آلية م نص السؤال آلية التحقق وصف المكتسبة من التقييم الإجابة الإجابة المؤشر المبلغ له يكفي دعم المؤسس/المؤسسون - بما محتوى الموازنة المعتمد فيه دخل الأصول المسجلة للمؤسسة منهم - مكتبي التقديرية المعتمدة من يساوي أو المعتمد لكامل الموازنة التقديرية لمصروفات نعم 100% 1 + مجلس الأمناء ومقارنتها يفوق مبلغ البرامج والأنشطة والمصروفات العمومية ميداني بما تم اعتماده من موازنة والإدارية ومصروفات الحوكمة المعتمدة في المؤسس/المؤسسين المصروفات الموازنة التقديرية للمؤسسة؟ . لا يتم الانتقال للسؤال التالي محتوى السجلات تغطي كامل المحاسبية والتقرير نعم الفرق أو 100% له يوجد لدى المؤسسة إيرادات أخرى تغطي مكتبي المالي المدقق والوثائق يفوقه الفرق بين مبلغ الدعم المعتمد من 2 + الدالة على تحقيق ذلك المؤسس/المؤسسون ومبلغ المصروفات في ميداني الدخل من تلك الموازنة التقديرية المعتمدة؟ . لا يتم الانتقال للسؤال التالي الاستثمارات والأوقاف من عقود وغيرها
افتح المادة في ميثاقصفحة 27
محتوى التقرير المالي له يوجد لدى المؤسسة رصيد نقدي المدقق ومقارنته صافي يمكن أن يتم استخدامه لتغطية بالموازنة المعتمدة من تطبق المعادلة لتحقيق النسبة المستهدفة 3 مكتبي كامل الفرق المذكور في السؤالين مجلس الأمناء وما تم للمؤشر وأسلوب التقييم وفق التالي: السابقين؟ . اعتماده من المؤسس/المؤسسين (النقد وما في حكمه - الالتزامات المتداولة) / الفرق بين الموازنة التقديرية لمصروفات المعادلة البرامج والأنشطة والعمومية والإدارية والحوكمة ومبلغ الدعم المعتمد من المؤسس/المؤسسين والإيرادات الأخرى . النسبة أكثر في حال تأخر اعتماد الموازنة التقديرية للمؤسسة الأهلية للسنة المالية التالية للسنة محل المستهدفة من100% التقييم، فيجب أن يتم الاعتماد على آخر موازنة تقديرية معتمدة من مجلس الأمناء، وفي للمعادلة : توضيح حال تعذر الحصول على أي موازنة معتمدة من المجلس فإن درجة المؤشر تكون حينئذ المعادلة صفر، وينطبق ذلك على المبلغ المعتمد من قبل المؤسس / المؤسسين؛ حيث لا بد من استخراج الفرق بينهما لتنفيذ المعادلة بشكل صحيح للوصول إلى تقييم يسلم وموضوعي للمؤسسة . النتيجة المحققة أقل من 100% النتيجة المحققة تساوي 100% النتيجة المحققة أعلى من 100% التقييم : النسبة النسبة المكتسبة : صفر 50% النسبة المكتسبة : 100% المكتسبة: اعتمد مجلس الأمناء للمؤسسة الأهلية (أ) الموازنة التقديرية للسنة المالية القادمة، وقد كان إجمالي موازنة المصروفات والتي تشمل البرامج والأنشطة والعمومية والإدارية والتسويق والاتصال والحوكمة مبلغا وقدره 50.000.000 ريال، وبعد ذلك قام المؤسسون باعتماد مبلغ 50.000.000 ريال، ولا يوجد لدى تلك المؤسسة الأهلية أي مصدر آخر لإليرادات سوى مثال 1 : دعم المؤسسون. في تلك الحال يكون دعم المؤسسون قد قام بتغطية كامل المصروفات المقدرة لتلك المؤسسة الأهلية للسنة المالية القادمة، وبالتالي فإنها تكتسب الدرجة كاملة لكون الإجابة على السؤال الأول الوارد في أسئلة هذا المؤشر أعلاه كانت (نعم) والذي يعطي هذه المؤسسة نسبة 100% من درجة المؤشر البالغة 15 درجة . اعتمد مجلس الأمناء للمؤسسة الأهلية (ب) الموازنة التقديرية للسنة المالية القادمة، وقد كان إجمالي موازنة المصروفات والتي تشمل البرامج والأنشطة والعمومية والإدارية والتسويق والاتصال والحوكمة مبلغا وقدره 50.000.000 ريال، وبعد ذلك قام المؤسسون باعتماد مبلغ 45.000.000 ريال، وليوجد لدى تلك المؤسسة الأهلية أي مصدر آخر لإليرادات سوى دعم المؤسسون، وكان رصيد الالتزامات المتداولة للمؤسسة مبلغا وقدره 3.500.000 ريال وكان رصيد النقد وما في حكمه مثال 2 : مبلغا وقدره 10.000.000 ريال. في تلك الحال يكون دعم المؤسسون غير كافي لتغطية كامل المصروفات المقدرة لتلك المؤسسة الأهلية للسنة المالية القادمة ولا يوجد لديها أي مصدر آخر لإليرادات بخالفه، ولذا لا بد من تطبيق المعادلة كالتالي: ((10.000.000 - 3.500.000) / (50.000.000 - 45.000.000)) = 130%؛ وبالنظر إلى التقييم أعلاه نجد أن هذه النتيجة تكون أعلى من 100% وبالتالي تكون نسبتها المكتسبة هي 100% من درجة المؤشر البالغة 15 درجة.
افتح المادة في ميثاقصفحة 28
رقم اسم إنفاذ الزكاة درجة عدد أسئلة 2 10 وزن المؤشر : 10% 2 المؤشر : المؤشر : الشرعية المؤشر : المؤشر : يهدف هذا المؤشر إلى قياس مدى سرعة صرف حصيلة الزكاة الشرعية التي قامت المؤسسة الأهلية بتحصيلها وعدم تأخيرها لكون الزكاة فورية الأداء فيجب صرفها مباشرة لمستحقيها، ما لم يكن لدى المؤسسة الأهلية فتوى شرعية موثقة تجيز تأخير صرفها لمستحقيها شرح لمصلحة راجحة للمستحقين وفق السياسات ذات الصلة المعتمدة من مجلس أمناء المؤسسة الأهلية أو من يفوضه؛ ويمكن معرفة ذلك المؤشر : من خلال التحليل المالي للقوائم المالية للمؤسسة الأهلية فيما يرتبط بالزكاة الشرعية، حيث يمكن اعتبار التأخير في صرف الزكاة الشرعية في حال وجود رصيد مرحل من السنة الم الية السابقة ولم يتم استنفاده خلال السنة الجارية محل التحليل . الحالة النسبة آلية المكتسبة م نص السؤال آلية التحقق التقييم الإجابة وصف الإجابة من درجة المؤشر له يتأخر التصرف بالأموال الزكوية لأكثر من سنة التقرير المالي المعتمد تطبق المعادلة لتحقيق النسبة المستهدفة 1 مكتبي مالية؟ . والمدقق للمؤشر وأسلوب التقييم الواردة أدناه: لا يوجد تأخر في وجود فتوى شرعية التصرف بتلك خارج لا ينطبق موثقة ومقارنة محتواها الأموال لعدم التقييم في حال وجود تأخر في التصرف بالأموال مع تقارير البرامج وجودها مكتبي الزكوية طبقا للسؤال السابق، فله كان ذلك والأنشطة التي يتم لا توجد فتوى 2 + لا صفر التصرف فيما يعود على المستفيدين بالنفع صرف الزكاة الشرعية شرعية موثقة ميداني ومبني على فتوى شرعية موثقة؟ . فيها لدى المؤسسة توجد فتوى الأهلية وإفادات شرعية موثقة نعم 100% المعينين فيها تجيز تأخير التصرف بالزكاة القيود المرفوعة عن الزكاة خلال السنة المالية محل التقييم / رصيد صافي أصول الزكاة للسنة المالية المعادلة : السابقة. النسبة 100% المستهدفة توضيح يجب الالتزام برفع القيود عما تم تنفيذه من أموال الزكاة كلي تحصل المؤسسة الأهلية على تقييم فأكثر للمعادلة : المعادلة : موضوعي ويسلم، وعليها التقيد بدليل الحسابات الموحد للمؤسسات الأهلية لأجل ذلك أيضا . النتيجة المحققة تساوي 100% أو أكثر النتيجة المحققة بخلاف التقييم السابق التقييم : النسبة المكتسبة : 100% النسبة المكتسبة : يتم الانتقال للسؤال ( 2) بلغ رصيد صافي الأصول المقيدة للزكاة الشرعية للسنة المالية 2020 - السنة السابقة - الوارد في القوائم المالية للمؤسسة الأهلية (أ) مبلغا وقدره 2.000.000 ريال، وكانت الزكاة المحصلة خلال السنة المالية 2021 بمبلغ 15.000.000 ريال، وكان رصيد صافي الأصول المقيدة للزكاة الشرعية لذات السنة 7.000.000 ريال، في حين كانت القيود المرفوعة عن الزكاة لذات السنة مبلغا وقدره 10.000.000 مثال 1 : ريال . في تلك الحال لا بد من تطبيق المعادلة أعلاه لمعرفة مدى تأخير الزكاة أم لا كالتالي: (10.000.000 / 2.000.000) = 500%؛ وبالنظر إلى التقييم أعلاه نجد أن هذه النتيجة أكبر من 100% وبالتالي تكون نسبتها المكتسبة هي 100% من درجة المؤشر البالغة 10 درجات، حيث أن ذلك يعين بأن هذه المؤسسة الأهلية قامت بصرف كامل الزكاة المحصلة من السنة الماضية وجزء من الزكاة المحصلة خلال السنة المالية محل التقرير . بلغ رصيد صافي الأصول المقيدة للزكاة الشرعية للسنة المالية 2020 - السنة السابقة - الوارد في القوائم المالية للمؤسسة الأهلية (ب) مبلغا وقدره 10.000.000 ريال، وكانت الزكاة المحصلة خلال السنة المالية 2021 بمبلغ 15.000.000 ريال، وكان رصيد صافي الأصول المقيدة للزكاة الشرعية لذات السنة 16.000.000 ريال، في حين كانت القيود المرفوعة عن الزكاة لذات السنة مبلغا وقدره 9.000.000 مثال 2 : ريال . في تلك الحال لا بد من تطبيق المعادلة أعلاه لمعرفة مدى تأخير الزكاة أم لا كالتالي: (9.000.000 / 10.000.000) = 90%؛ وبالنظر إلى التقييم أعلاه نجد أن هذه النتيجة أقل من 100% وبالتالي يجب الانتقال للسؤال (2) حيث يوجد تأخير في صرف الزكاة الشرعية من السنة السابقة بمبلغ 1.000.000 ريال؛ وبفرض وجود فتوى شرعية موثقة، فإن درجة المؤسسة الأهلية تكون 100%، وبالتالي تكون نسبتها المكتسبة من درجة المؤشر البالغة 10 درجات .
افتح المادة في ميثاقصفحة 29
بطاقات مؤشرات الأداء المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية رقم اسم درجة عدد أسئلة 3 الاستثمارات 15 وزن المؤشر : 15% 3 المؤشر : المؤشر : المؤشر : المؤشر : يستهدف هذا المؤشر إلى قياس مدى تحقيق المؤسسة الأهلية لمستهدفات الاستثمار لديها - في حال وجود استثمارات -، حيث أن تلك المستهدفات التي تم اعتمادها من قبل مجلس الأمناء يجب أن تكون معبرة عن نظرة مجلس الأمناء لواقع استثمارات المؤسسة الأهلية التي يجب أن يتم تحقيقها من قبل الإدارة التنفيذية للمؤسسة أو من عهدت إليه مهمة إدارة استثمارات المؤسسة الأهلية، ولذلك فإن الانحراف عن تلك المستهدفات يعد أمرا سبيل على شرح موارد المؤسسة الأهلية، ويشير إلى وجود قصور لدى القائمين على الاستثمارات في تحقيق تلك المستهدفات، أو أنها تعين وجود توقعات من مجلس المؤشر : الأمناء تفوق قدرة استثمارات المؤسسة الأهلية على تحقيقها مما يعين ضعف إلمام أعضاء مجلس الأمناء بقدرة استثماراتها مما يعين أن قرارات مجلس الأمناء يتم اتخاذ جزء منها بمعزل عن واقع المؤسسة الأهلية وقدراتها بشكل عام وبشكل محدد في استثماراتها القائمة؛ وفي جميع الأحوال فإن ذلك يعد مؤشرا إيجابيا إن كان في حدود مقبولة نظرا لتقلبات السوق المفاجأة أحيانا والتي لم تكن متوقعة أثناء وضع تلك المستهدفات، وتكون سلبية في حال تجاوزها للحدود المقبولة لالنحرافات، وذلك كممارسة عملية للمؤسسة الأهلية ككيان واحد . الحالة النسبة المكتسبة م نص السؤال آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة من درجة المؤش ر محتوى السجلات لا توجد المحاسبية والتقرير لا استثمارات خارج التقييم مكتبي + 1 له توجد استثمارات قائمة للمؤسسة الأهلية؟ المالي السنوي وإفادات قائمة ميداني المعينين في المؤسسة نعم يتم الانتقال للسؤال التالي الأهلية له توجد مستهدفات ربحية لالستثمارات في الكيانات محتوى الخطة التشغيلية لا لا توجد صفر 2 الاعتبارية المستقلة - وقفية أم غير وقفية - تم اعتمادها من مكتبي ومحاضر اجتماعات مجلس قبل مجلس الأمناء؟ . الأمناء نعم يتم الانتقال للسؤال التالي محتوى التقرير المالي والسجلات المالية له أرباح الاستثمارات تلك - الوقفية أم غير الوقفية - تحقق ومقارنته مع محتوى تطبق المعادلة لتحقيق النسبة المستهدفة 3 المستهدفات الربحية - الكمية بخلاف الوصفية - المعتمدة مكتبي الخطة التشغيلية ومحاضر للمؤشر وأسلوب التقييم الواردة أدناه : من مجلس الأمناء أو توجد انحرافات مقبولة عنها؟ . اجتماعات مجلس الأمناء ذات الصلة المعادلة : (((إيرادات الاستثمار - مصروفاته إن وجدت) / المبلغ المستهدف)) * 100) – 100 أحيانا يكون المبلغ المستهدف لربحية الاستثمارات غير محدد بشكل مباشر، وعادة ما يكون مرتبط بأمور أخرى والتي النسبة تكون غالبا مربوطة بقيمة الاستثمار الذي تم من قبل المؤسسة الأهلية، ولذلك يكون هناك مستهدف ربحي بشكل 0% إلى - المستهدفة توضيح نسبة من قيمة الأصول الاستثمارية في نهاية السنة المالية الماضية، وفي تلك الحال يجب استخراج المبلغ المستهدف 10% للمعادلة : للمعادلة : من خلال المعادلة التالية: (النسبة المستهدفة * إجمالي قيمة الأصول الاستثمارية المربوطة عليها النسبة)؛ وهذه المعادلة مجرد مثال الستخراج المبلغ المستهدف المطلوب في معادلة هذا المؤشر، ولذلك فيجب على من يقوم بالتقييم أخذ ذلك في الاعتبار ليكون التقييم موضوعيا وسليما . النتيجة تحقق النسبة المستهدفة للمعادلة النتيجة المحققة تتجاوز النسبة المستهدفة للمعادلة وأقل النتيجة المحققة تساوي أو تتجاوز ( - 15%) ( 0% إلى - 10% أو قيمة إيجابية) من ( - 15%) التقييم : 100 – (((النتيجة المحققة النسبة المكتسبة: بتطبيق النسبة المكتسبة : 100% / النسبة المستهدفة( – النسبة المكتسبة : صفر الآتي : 100( * 2( تمتلك المؤسسة الأهلية (أ) استثمارات عقارية واستثمارات في حصص ملكية في منشآت قائمة بعضها موقوفة وبعض غير موقوفة، وقد بلغت إيرادات تلك الاستثمارات - مجتمعة - خلال السنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 20.000.000 ريال، في حين كانت مصروفات الاستثمارات العقارية مبلغا وقدره 1.500.000 ريال تشمل مصروفات الصيانة والنظافة والخدمات العامة كالكهرباء والحراسة للمرافق المشتركة بين المستأجرين ومن ضمنها كذلك رواتب ومستحقات العاملين في إدارة تلك الاستثمارات العقارية السنوية، وقد بينت الخطة التشغيلية لتلك المؤسسة الأهلية وجود مستهدف ات لربحية تلك مثال 1 : الاستثمارات المملوكة للمؤسسة ككل تمثل ما متوسطه 15% من إجمالي قيمة الأصول الاستثمارية في بداية السنة المالية الجارية، وقد كانت قيمة تلك الأصول الاستثمارية طبقا للتقرير المالي المعتمد والمدقق من المحاسب القانوني في بداية السنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 90.000.000 ريال؛ وعليه فإنه لا بد لنا من حساب المبلغ المستهدف قبل تطبيق المعادلة وذلك بإجراء المعادلة التالية: ( 90.000.000 * 15%) = 13.500.000 ريال، ولذا فيمكننا تطبيق معادلة المؤشر الرئيسية كالتالي: ((20.000.000 - 1.500.000) / 13.500.000) - 100% = 137% - 100% = 37% ؛ وفي هذه الحال يكون تم تحقيق نتيجة موجبة وبالرجوع للتقييم أعلاه تكون النسبة المكتسبة 100% من إجمالي درجات المؤشر البالغة 15 درجة . تمتلك المؤسسة الأهلية (ب) استثمارات عقارية واستثمارات في حصص ملكية في منشآت قائمة بعضها موقوفة وبعض غير موقوفة، وقد بلغت إيرادات تلك الاستثمارات - مجتمعة - خلال السنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 14.000.000 ريال، في حين كانت مصروفات الاستثمارات العقارية مبلغا وقدره 1.500.000 ريال تشمل مصروفات الصيانة والنظافة والخدمات العامة كالكهرباء والحراسة للمرافق المشتركة بين المستأجرين ومن ضمنها كذلك رواتب ومستحقات العاملين في إدارة تلك الاستثمارات العقارية السنوية، وقد بينت الخطة التشغيلية لتلك المؤسسة الأهلية وجود مستهدف ات لربحية تلك الاستثمارات المملوكة للمؤسسة ككل تمثل ما متوسطه 15% من إجمالي قيمة الأصول الاستثمارية في بداية السنة المالية الجارية، وقد كانت قيمة تلك مثال 2 : الأصول الاستثمارية طبقا للتقرير المالي المعتمد والمدقق من المحاسب القانوني في بداية السنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 90.000.000 ريال؛ وعليه فإنه لا بد لنا من حساب المبلغ المستهدف قبل تطبيق المعادلة وذلك ب إجراء المعادلة التالية: ( 90.000.000 * 15%) = 13.500.000 ريال، ولذا فيمكننا تطبيق معادلة المؤشر الرئيسية كالتالي: ((14.000.000 - 1.500.000) / 13.500.000) - 100% = 92.6% - 100% = - 7.4 %؛ وفي هذه الحال يكون تم تحقيق نتيجة لا تتجاوز (- 10) وبالرجوع للتقييم أعلاه تكون النسبة المكتسبة 100% من إجمالي درجات المؤشر البالغة 15 درجة، بالرغم من وجود انحراف ينبغي لمجلس الأمناء التحقق من مبرراته إلا أنه يظل في حدود مقبولة في الجوانب التطبيقية العامة للحوكمة في المؤسسات الأهلية .
افتح المادة في ميثاقصفحة 30
اسم وزن عدد أسئلة رقم المؤشر : 4 مصدر تمويل النفقات غير الإيرادية درجة المؤشر : 5 5% 1 المؤشر : المؤشر : المؤشر : يستهدف هذا المؤشر إلى قياس مدى تغطية تلك النفقات التشغيلية للمؤسسة الأهلية التي لا ترتبط بتكوين أي إيرادات مباشرة للمؤسسة والتي تتمثل بشكل رئيس في المصروفات العمومية والإدارية ومصروفات الحوكمة ويلحق بها مصروفات التسويق والاتصال باعتبار أن المؤسسات الأهلية لا تقوم باستقبال التبرعات من العموم في الأصل، كما أن ممارستها للأنشطة الاقتصادية تكون ليست الغاية من وجود المؤسسة الأهلية بل هي أنشطة مكملة لها، شرح ولذا فإن تلك المصروفات المذكورة أخيرا تكون ضمن مصروفات الاستثمارات والأوقاف، حيث أن التسويق والاتصال في المؤسسات الأهلية يستهدف في المؤشر : المقام الأول تسويق خدماتها ومنتجاتها وتعزيز الصورة الذهنية ... إلخ للمؤسسة؛ ولذلك فإن تلك النفقات التشغيلية (العمومية والإدارية، والحوكمة، والتسويق والاتصال( عادة ما تحتاج للتمويل من مصادر تمويل المؤسسة الأهلية التي يجب أن تكون غير مقيدة لتتمتع المؤسسة بحرية التصرف بتلك الموارد بالإنفاق على تلك الأنشطة التي تحتاج لحرية أكبر وأن تكون القيود الموضوعة عليها في أقل ما يمكن، حيث يعد ذلك من الممارسات الإيجابية لحوكمة المؤسسات الأهلية، باعتبار توفير مصادر تمويل تغطي تلك النفقات تتمتع إدارة المؤسسة الأهلية بحرية التصرف بها وفق أهداف المؤسسة . النسبة الحالة آلية آلية المكتسبة م نص السؤال التقييم التحقق من درجة الإجابة وصف الإجابة المؤش ر محتوى التقرير له تتم تغطية المصروفات العمومية والإدارية ومصروفات الحوكمة المالي تطبق المعادلة لتحقيق النسبة المستهدفة 1 مكتبي ومصروفات التسويق والاتصال من مصادر تمويل غير مقيدة؟ . السنوي للمؤشر وأسلوب التقييم الواردة أدناه : المعتمد والمدقق (المصروفات العمومية والإدارية + مصروفات الحوكمة + مصروفات التسويق والاتصال) / الإيرادات والتبرعات والإعانات المعادلة : غير المقيدة( النسبة 100% المستهدفة فأقل في حال قامت المؤسسة الأهلية بتحصيل تبرعات من غير المؤسس/المؤسسين فيجب أن تكون تلك النفقات المرتبطة بها للمعادلة : داخلة في مصروفات التسويق والاتصال، ولذلك فيجب استبعاد تلك المصروفات الخاصة بتوليد التبرعات واستبعاد التبرعات توضيح كذلك من المعادلة عند حسابها، وفي حال تعذر الفصل فيما بين تلك النفقات المرتبطة بتوليد تلك التبرعات عن غيرها من للمعادلة : مصروفات التسويق والاتصال ولم تكن جميع تلك المصروفات تم تكبدها لأجل التبرعات بشكل كامل، فحينئذ يجب إبقاء مصروفات التسويق والاتصال كاملة مع استبعاد التبرعات الناتجة عنها . النتيجة المحققة تساوي 100% أو أقل النتيجة المحققة أكبر من 130% النتيجة المحققة أكبر من 100% ولا تتجاوز 130% منه ا التقييم : النسبة صفر النسبة المكتسبة : 100 - (3.332 * النتيجة المحققة) النسبة المكتسبة : 100% المكتسبة : أظهر التقرير المالي المعتمد والمدقق من المحاسب القانوني للسنة المالية محل التقييم للمؤسسة الأهلية (أ) المصروفات العمومية والإدارية بمبلغ 5.000.000 ريال، ومصروفات الحوكمة بمبلغ 1.000.000 ريال، ومصروفات التسويق والاتصال بمبلغ 3.000.000 ريال، في حين أظهر التقرير إيرادات المؤسسة الأهلية من أنشطتها الاستثمارية ومقابل بعض الخدمات التي تقدمها لبعض المستفيدين والدعم الوارد من المؤسسين بالإضافة إلى إعانات حصلت مثال 1 : عليها المؤسسة من المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي مبلغا وقدره 10.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة: (5.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000( / 10.000.000 = 90%؛ وفي هذه الحال تكون المؤسسة قد حصلت على نتيجة أقل من 100% وبالنظر إلى التقييم المنطبق على ذلك تكون النسبة المكتسبة للمؤسسة هي 150% من درجة المؤشر البالغة 5 درجات، لتكون 7.5 درجة، حيث تعين النتيجة التي حققتها المؤسسة الأهلية وجود مصادر تمويل غير مقيدة تفوق نفقاتها التشغيلية غير الإيرادية وزيادة عليها . أظهر التقرير المالي المعتمد والمدقق من المحاسب القانوني للسنة المالية محل التقييم للمؤسسة الأهلية (ب) المصروفات العمومية والإدارية بمبلغ 6.000.000 ريال، ومصروفات الحوكمة بمبلغ 1.000.000 ريال، ومصروفات التسويق والاتصال بمبلغ 3.000.000 ريال، في حين أظهر التقرير إيرادات المؤسسة الأهلية من أنشطتها الاستثمارية ومقابل بعض الخدمات التي تقدمها لبعض المستفيدين والدعم الوارد من المؤسسين بالإضافة إلى إعانات حصلت مثال 2 : عليها المؤسسة من المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي مبلغا وقدره 10.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة: (6.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000( / 10.000.000 = 100%؛ وفي هذه الحال تكون المؤسسة قد حصلت على نتيجة تساوي 100% وبالنظر إلى التقييم المنطبق على ذلك تكون النسبة المكتسبة للمؤسسة هي 100% من درجة المؤشر البالغة 5 درجات .
افتح المادة في ميثاقصفحة 31
اسم درجة عدد أسئلة رقم المؤشر : 5 تحقيق قيود وشروط الموارد الموضوعة عليه ا 10 وزن المؤشر : 10% 3 المؤشر : المؤشر : المؤشر : يقيس هذا المؤشر مدى تحقيق إدارة المؤسسة الأهلية للقيود والشروط الموضوعة على الموارد التي حصلت عليها والتي تشمل الإيرادات ودعم المؤسس / المؤسسين والتبرعات والإعانات على اختلافها بما فيها أموال الزكاة المحصلة باعتبارها موارد مقيدة، وذلك لبيان مدى التزام المؤسسة الأهلي ة بالوفاء بتلك القيود الموضوعة شرح المؤشر : على تلك الموارد أثناء التعامل معها، والتزامها كذلك بالشروط الموضوعة عليها أيضا التي تتطلب الوفاء بشروط محددة قبل التصرف بها من قبل إدارة المؤسسة الأهلية؛ حيث يعد ذلك مؤشرا على سلامة النزاهة والأمانة المالية لدى المؤسسات الأهلية في حال وفاءها بتلك القيود والشروط لا موضوعة عليها، والعكس في حال خالف ذلك . الحالة النسبة المكتس م نص السؤال آلية التقييم آلية التحقق وصف بة من الإجابة الإجابة درجة المؤشر لم تحصل محتوى التقرير المالي المؤسسة السنوي المعتمد على أي له حصلت المؤسسة الأهلية على أي دعم من المؤسس / المؤسسين أو إيرادات أو والمدقق ومحتوى خارج مكتبي + لا تبرعات أو 1 تبرعات أو إعانات مقيدة أو مشروطة خلال السنة المالية الجارية أو توجد أرصدة عنها السجلات المحاسبية التقييم ميداني إعانات مرحلة من السنة/السنوات السابقة؟ . لدى المؤسسة مقيدة أو الأهلية وإفادات مشروطة المعينين فيها نعم يتم الانتقال للسؤال التالي محتوى التقرير المالي لم يسجل أي له تم تسجيل ذلك الدعم و/أو الإيرادات و/أو التبرعات و/أو الإعانات المقيدة ضمن السنوي المعتمد لا منها كما هو صفر والمدقق ومحتوى وارد حسابات الدعم و/أو الإيرادات و/أو التبرعات المقيدة وتعالج في صافي الأصول مكتبي + 2 السجلات المحاسبية المقيدة نهاية كل فترة، وتسجل المشروطة منها ضمن حسابات الالتزامات كما هو ميداني لدى المؤسسة معتمد في المعايير المهنية ذات العلاقة أم لا؟ نعم يتم الانتقال للسؤال التالي الأهلية وإفادات المعينين فيها محتوى التقرير المالي تطبق المعادلة 1 لتحقيق النسبة له يتم تحقيق القيود والاشتراطات على ذلك الدعم والإيرادات والتبرعات والإعانات 3 مكتبي السنوي المعتمد المستهدفة للمؤشر وأسلوب التقييم المقيدة والمشروطة المتاحة لالستخدام بشكل مناسب؟ . والمدقق الواردة أدناه: (الإيرادات والتبرعات والإعانات المقيدة المرفوعة عنها القيود خلال السنة المالية الجارية + المشروطة المحققة خلال السنة المالية الجارية) - (رصيد صافي الأصول المقيدة للسنة الماضية + رصيد الدعم والتبرعات والإعانات المشروطة للسنة الماضية + الإيرادات والتبرعات والإعانات المعادلة 1 : المقيدة خلال السنة المالية الجارية - رصيد صافي الأصول المقيدة نهاية السنة المالية الجارية - رصيد الدعم والتبرعات والإعانات المشروطة نهاية السنة المالية الجارية(. النسبة قيمة المستهدفة غير يجدر التنبه إلى أن الزكاة تعد من الموارد المقيدة، وبالتالي يجب أن تضاف إلى الموارد المقيدة سواء تم الحصول عليها من المؤسس / للمعادلة سالبة المؤسسين أم من غيرهم؛ كما يجب عدم اعتبار النقص الحاصل في رصيد صافي الأصول المقيدة على أنه رفع للقيود، حيث أن رفع القيود 1 : توضيح يجب أن يتم الإفصاح عنه وعرضه في صلب قائمة الأنشطة طبقا لمعايير المحاسبة في المنشآت غير الهادفة للربح، وقد يكون ذلك النقص للمعادلة 1 : حاصل بسبب إعادتها لمن قاموا بتقديمها للمؤسسة الأهلية، وينطبق ذلك على الدعم والتبرعات والإعانات لا مشروطة في رصيدها الظاهر في جانب الالتزامات في قائمة المركز المالي فتحقيق شروطها يجب عرضه والإفصاح عنه في صلب قائمة الأنشطة للمؤسسة . النتيجة المحققة سالبة النتيجة المحققة صفرية أو موجبة التقييم 1 : النسبة المكتسبة : صفر النسبة المكتسبة : يتم الانتقال للمعادلة 2 (مجموع التبرعات والإعانات المرفوعة عنها القيود والمشروطة المحققة / المتاح خلال العام لالستخدام) - ((رصيد صافي الأصول المقيدة المعادلة 2 : للسنة الماضية + رصيد الدعم والتبرعات والإعانات المشروطة للسنة الماضية( / المتاح خلال العام لالستخدام(. النسبة الستخراج المتاح من التبرعات والإعانات المقيدة والمشروطة خلال العام يجب تطبيق المعادلة التالية: (نتيجة المعادلة 1 (موجبة فقط) + المستهدفة قيمة توضيح رصيد صافي الأصول المقيدة للسنة الماضية + رصيد الدعم والتبرعات والإعانات المشروطة للسنة الماضية + الدعم والإيرادات والتبرعات للمعادلة موجبة للمعادلة 2 : والإعانات المقيدة للسنة المالية الجارية(؛ وفي حال لم تكن هناك أي قيود مرفوعة أو شروط محققة خلال السنة محل التقييم فحينئذ 2 : يجب أن تكون الدرجة صفر. لا توجد قيود مرفوعة أو النتيجة المحققة النتيجة المحققة سالبة مع وجود قيود مرفوعة و/أو شروط محققة النتيجة المحققة صفرية شروط محققة موجبة التقييم 2 : النسبة النسبة صفر النسبة المكتسبة : 25% النسبة المكتسبة : 50% 100% المكتسبة : المكتسبة : حصلت المؤسسة الأهلية (أ) خلال السنة المالية محل التقييم على دعم من المؤسسين بإجمالي 50.000.000 ريال كان منها 5.000.000 ريال عبارة عن زكيات من المؤسسين، كما كانت إيرادات المؤسسة من أنشطتها الاستثمارية مبلغا وقدره 10.000.000 ريال وكانت تلك الإيرادات غير مقيدة، وقد أظهرت قائمة الأنشطة للمؤسسة وجود قيود مرفوعة بإجمالي 7.000.000 ريال، وأظهرت أيضا وجود دعم مشروط محقق بإجمالي مبلغ وقدره 2.000.000 ريال، وقد بلغ إجمالي رصيد صافي الأصول المقيدة بما فيها صافي أصول الزكاة مبلغا وقدره 2.000.000 مثال 1 : ريال ولا يوجد رصيد للدعم المشروط خلال السنة المالية محل التقييم، في حين كان رصيد صافي الأصول المقيدة للسنة الماضية مبلغا وقدره 4.000.000 ريال ورصيد الدعم المشروط بمبلغ 3.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة 1: ((7.000.000 + 2.000.000) - ( 4.000.000 + 3.000.000 + 5.000.000 - 2.000.000 - 0) = - 5.000.000 ريال؛ تكون النتيجة المحققة قيمة سالبة وبالنظر إلى التقييم أعلاه تكون النسبة المكتسبة لها صفر من إجمالي درجات المؤشر البالغة 10 درجات . حصلت المؤسسة الأهلية (ب) خلال السنة المالية محل التقييم على دعم من المؤسسين بإجمالي 50.000.000 ريال كان منها 5.000.000 ريال عبارة عن زكيات من المؤسسين، كما كانت إيرادات المؤسسة من أنشطتها الاستثمارية مبلغا وقدره 10.000.000 ريال وكانت تلك الإيرادات غير مقيدة، ولم تظهر قائمة الأنشطة للمؤسسة وجود أي قيود مرفوعة أو شروط محققة، وقد بلغ إجمالي رصيد صافي الأصول المقيدة بما فيها صافي أصول الزكاة مبلغا وقدره 2.000.000 ريال ولا يوجد رصيد للدعم المشروط خلال السنة المالية محل التقييم، في حين كان رصيد صافي الأصول المقيدة للسنة الماضية مبلغا وقدره 4.000.000 ريال ورصيد الدعم المشروط بمبلغ 3.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة 1: ((0 + 0) - (4.000.000 + 3.000.000 + مثال 2 : 5.000.000 - 2.000.000 - 0( = 10.000.000 ريال؛ تكون النتيجة المحققة قيمة موجبة وبالنظر إلى التقييم أعلاه فيجب أن يتم تطبيق المعادلة 2، يبد أن الفقرة الأولى من التقييم أظهرت أنه في حال عدم وجود قيود مرفوعة أو شروط محققة فإن النسبة المكتسبة لها تكون صفر من إجمالي درجات المؤشر البالغة 10 درجات، ولذا فلا داعي لإجراء المعادلة 2 لعدم وجود أي قيود مرفوعة أو شروط محققة تظهرها قائمة الأنشطة لتلك المؤسسة الأهلية مع وجود موارد مقيدة، حيث يدل ذلك على تأخير الوفاء بتلك القيود الموضوعة على الزكاة على أفضل الأحوال .
افتح المادة في ميثاقصفحة 32
رقم اسم درجة عدد أسئلة 6 الجهد المبذول في النشاط الرئيس 22 وزن المؤشر : 22% 3 المؤشر : المؤشر : المؤشر : المؤشر : يستهدف هذا المؤشر لتحديد الجهد الذي تبذله المؤسسة الأهلية في نشاطها أو أنشطتها التي أوجدت لتحقيقها مما ورد في لائحتها الأ سياسة، وذلك من خلال المصروفات الخاصة بالبرامج والأنشطة التي تقوم بها المؤسسة خلال السنة المالية بالإضافة إلى تلك النفقات التي لا تظهر بشكل مصروفات في قائمة الأنشطة والتي تتمثل في النفقات الرأسمالية المرتبطة بالنشاط، كبناء المساجد أو المساكن أو نحو ذلك مما يكون جهدا تم بذله لا يتم الاعتراف به كمصروف وفق المبادئ المحاسبية شرح والمعايير المهني ة ذات الصلة خلال تلك السنة المالية التي تم فيها إلا بعد اكتمال المشروع الرأسمالي؛ حيث يجب على تلك المؤسسات الأهلية أن تحقق مستوى معين المؤشر : من الجهود المبذولة لصالح النشاط / الأنشطة التي أنشأت لأجل تحقيقها يكون مستوى مقبول لممارستها لتلك الأنشطة، بحيث لا تستغرق أنشطة البرامج المساندة للأنشطة الرئيسية للمؤسسة حيزا أكبر من مجهودات المؤسسة كشخصية اعتبارية واحدة، حيث أنه من غير المقبول استغراق جهود المؤسسة الأهلية بجزء كبير منها لأجل الخدمات المساندة ألنشطتها الرئيسية، كما أنه لا بد أن يكون ذلك القياس قد تم وفق بيئة تنظيمية تؤكد حصول ذلك بشكل يسلم من خلال التقارير المالية للمؤسسة الأهلية المعدة وفق سياسات معتمدة في تحميل وتخصيص النفقات والمصروفات الخاصة بالبرامج والأنشطة . الحالة النسبة آلية م نص السؤال آلية التحقق المكتسبة من التقييم الإجابة وصف الإجابة درجة المؤش ر لا لا يوجد صفر محتوى التقرير المالي 1 له توجد مصروفات برامج وأنشطة خلال السنة المالية الجارية؟ . مكتبي السنوي المعتمد نعم يتم الانتقال للسؤال التالي والمدقق محتوى التقرير المالي تطبق المعادلة لتحقيق النسبة المستهدفة للمؤشر وأسلوب له جهود المؤسسة الأهلية المبذولة على البرامج والأنشطة يتلاءم مع جهودها 2 مكتبي السنوي المعتمد التقييم الواردة أدناه، ومن ثم تصحيح الدرجة المكتسبة التي تبذلها ككل من خلال المصروفات؟ . والمدقق بالحسم منها وفق الوارد في السؤال التالي: مقارنة محتوى السياسات لا لا يتم ذلك -100% المعتمدة مع الوارد في له توجد سياسات معتمدة لتحميل وتخصيص المصروفات ضمن مصروفات البرامج السجلات المحاسبية مكتبي + نعم يتم بشكل غير مكتمل أو 3 والأنشطة غير المباشرة يتم الالتزام بها بشكل مكتمل ومنتظم ومالءم في والمستندات والوثائق -50% ميداني جزئي ا غير منتظم أو غير مالءم المؤسسة الأهلية؟ . ذات العلاقة وإفادات المعينين في المؤسسة يتم بشكل مكتمل نعم صفر الأهلية ومنتظم ومالءم (مصروفات البرامج والأنشطة + النفقات الرأسمالية المرتبطة بالبرامج والأنشطة) / إجمالي المصروفات والنفقات المعادلة : الرأسمالية . النسبة المستهدفة يجب إدراج جميع مصروفات البرامج والأنشطة والنفقات الرأسمالية للبرامج والأنشطة طبقا للوارد في دليل الحسابات الموحد، 80% فأكثر للمعادلة : وفي حال عدم الالتزام بذلك وترتب عليه عدم العرض والإفصاح عنها بشكل واضح في التقرير المالي السنوي للمؤسسة الأهلية المعتمد منها والمدقق من المحاسب القانوني فإنه سيتم استبعادها، وفي حال كانت هناك أصولا رأسمالية تم توضيح تسليمها للمستفيدين فإن مبلغ الإضافات الرأسمالية التي تتم خلال تلك السنة المالية فقط هو الذي يضاف، ويجب استبعاد للمعادلة : جميع النفقات الرأسمالية السابقة والتي تم الاعتراف بها كمصروف نشاط خلال السنة المالية التي تم خلالها ذلك، أما في حال احتفاظ المؤسسة الأهلية بتلك الأصول بعد تشغيلها (اكتمالها) فيجب إضافة المقدار الذي تتم إضافته خلال السنة المالية التي جرى فيها تشغيل (اكتمال) تلك الأصول . النتيجة المحققة لا تزيد عن 55% النتيجة المحققة تزيد عن 55% وأقل من 80% النتيجة المحققة تساوي 80% أو أكبر التقييم : النسبة المكتسبة : صفر النسبة المكتسبة : (النتيجة المحققة – 55) * 4 النسبة المكتسبة : 100% بلغ إجمالي مصروفات المؤسسة الأهلية (أ) الواردة في قائمة الأنشطة للسنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 50.000.000 ريال، وقد كان من ضمنها مصروفات البرامج والأنشطة بمبلغ وقدره 40.000.000 ريال، وقد أظهرت قائمة المركز المالي وجود زيادة في المشروعات تحت التنفيذ حيث كان رصيدها في السنة المالية السابقة مبلغا وقدره 5.000.000 ريال في حين كان رصيدها خلال السنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 6.000.000 ريال أي بزيادة 1.000.000 ريال، وبالرجوع لإليضاح الخاص بتلك مثال 1 : المشروع في فقرات الإيضاحات المرفقة بالقوائم المالية تأكد أنها فقط قيمة الإضافات دون وجود أي استبعاد ا كما تم بيان أن تلك المشاريع تحت التنفيذ هي عبارة عن مسجد تحت الإنشاء، ويوجد لدى المؤسسة مشروعات أخرى تحت التنفيذ عبارة عن مقر للمؤسسة وقد كانت الإضافات الخاصة به خلال السنة المالية محل التقييم بمبلغ وقدره 3.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة: (40.000.000 + 1.000.000) / (50.000.000 + 4.000.000) = 76%؛ وفي هذه الحال كانت النتيجة المحققة أقل من 80% وتزيد عن 55% وبالنظر إلى التقييم الوارد أعلاه تكون النسبة المكتسبة هي 50% من درجة المؤشر البالغة 20 درجة، لتحصل مبدئيا على 10 درجات . بلغ إجمالي مصروفات المؤسسة الأهلية (ب) الواردة في قائمة الأنشطة للسنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 50.000.000 ريال، وقد كان من ضمنها مصروفات البرامج والأنشطة بمبلغ وقدره 28.000.000 ريال، وقد أظهرت قائمة المركز المالي وجود زيادة في المشروعات تحت التنفيذ حيث كان رصيدها في السنة المالية السابقة مبلغا وقدره 5.000.000 ريال في حين كان رصيدها خلال السنة المالية محل التقييم مبلغا وقدره 6.000.000 ريال أي بزيادة 1.000.000 ريال، وبالرجوع لإليضاح الخاص مثال 2 : بتلك المشروع في فقرات الإيضاحات المرفقة بالقوائم المالية تأكد أنها فقط قيمة الإضافات دون وجود أي استبعادا كما تم بيان أن تلك المشاريع تحت التنفيذ هي عبارة عن مسجد تحت الإنشاء، ويوجد لدى المؤسسة مشروعات أخرى تحت التنفيذ عبارة عن مقر للمؤسسة وقد كانت الإضافات الخاصة به خلال السنة المالية محل التقييم بمبلغ وقدره 3.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة: (28.000.000 + 1.000.000) / (50.000.000 + 4.000.000) = 53.7%؛ وفي هذه الحال كانت النتيجة المحققة أقل من 55% وبالنظر إلى التقييم الوارد أعلاه تكون النسبة المكتسبة هي صفر من درجة المؤشر البالغة 20 درجة .
افتح المادة في ميثاقصفحة 33
اسم الجهد المبذول في الأنشطة درجة عدد أسئلة رقم المؤشر : 7 15 وزن المؤشر : 15% 1 المؤشر : المساندة المؤشر : المؤشر : يستهدف هذا المؤشر قياس تلك الجهود المبذولة لمساندة الأنشطة الرئيسية التي تقوم بها المؤسسة الأهلية لتحقق الأهداف التي أنشأت لأجل تحقيقها، والتي تكون مكملة ومساندة لتلك الأنشطة، حيث لا يمكن تنفيذ تلك الأنشطة الرئيسية دون وجود أنشطة تدعمها كالرقابة والمتابعة والإدارة والتسويق لتلك الأنشطة الرئيسية والاتصال المؤسسي بالشخصيات الطبيعية والاعتبارية الأخرى ذات الصلة بعمل المؤسسة وتؤدي لتعزيز العمليات الداخلية وتلك الأنشطة المرتبطة بتحقيق شرح المؤشر : الحوكمة داخل المؤسسة الأهلية، وما يحقق تمويل مالءم من غير المؤسس / المؤسسين عبر الاستثمارات الوقفية وغير الوقفية وغيرها من الجوانب ذات الأهمية؛ والتي لا بد من وجودها كلي متعل لا مؤسسة بجانب تحقيق الأهداف الرئيسية وبما يحقق الحماية المالءمة لأصول وموارد المؤسسة ويساعد على تعظيمها وضبط العمل الداخلي على جميع المجالات المرتبط بالأمور الإدارية والمالية والفنية والجودة والرقابة و الحوكمة وغيرها من المجالات، مما يساهم في تعزيز ممارسات الحوكمة الرشيدة داخل المؤسسة الأهلية . الحالة النسبة آلية المكتسبة م نص السؤال آلية التحقق التقييم الإجابة وصف الإجابة من درجة المؤش ر له يتم بذل جهود الأنشطة المساندة للأنشطة الرئيسية للمؤسسة محتوى التقرير تطبق المعادلة لتحقيق النسبة المستهدفة 1 (العمومية والإدارية والاتصال والتسويق والحوكمة والاستثمار مكتبي المالي السنوي للمؤشر وأسلوب التقييم الواردة أدناه : والأوقاف( من قبل المؤسسة الأهلية بشكل مالءم؟ . المعتمد والمدقق (المصروفات العمومية والإدارية + مصروفات الحوكمة + مصروفات الاتصال والتسويق + مصروفات الاستثمار + مصروفات لا تقل عن المعادلة : النسبة الأوقاف( / إجمالي المصروفات . 5%، ولا المستهدفة تزيد عن للمعادلة : 20% توضيح يجب الالتزام بالتصنيف الوارد في دليل الحسابات الموحد للحصول على تقييم موضوعي ويسلم . للمعادلة : النتيجة المحققة تزيد عن 20% وتقل عن النتيجة المحققة تقل عن 5%، أو تساوي 30% أو تزيد النتيجة المحققة تتراوح ما بين 5% و 20% 30% عنه ا 100 – التقييم : ((النتيجة النسبة المكتسبة : 100% النسبة المكتسبة : المحققة النسبة المكتسبة : صفر - 20( * 10 ( أظهرت قائمة الأنشطة للمؤسسة الأهلية (أ) إجمالي المصروفات بمبلغ 50.000.000 ريال، وقد أظهرت أيضا وجود مبلغ 10.000.000 ريال منها عبارة عن مجموع مثال 1 : المصروفات العمومية والإدارية والحوكمة والتسويق والاتصال والاستثمار والأوقاف، وبتطبيق المعادلة: (10.000.000 / 50.000.000) = 20%؛ وفي هذه الحالة كانت النتيجة المحققة تتراوح بين 5% ولا تزيد عن 20% وبالنظر إلى التقييم أعلاه تكون النسبة المكتسبة هي 100% من درجة المؤشر البالغة 15 درجة . أظهرت قائمة الأنشطة للمؤسسة الأهلية (ب) إجمالي المصروفات بمبلغ 50.000.000 ريال، وقد أظهرت أيضا وجود مبلغ 15.000.000 ريال منها عبارة عن مجموع المصروفات العمومية والإدارية والحوكمة والتسويق والاتصال والاستثمار والأوقاف، وقامت تلك المؤسسة الأهلية بإثب ات خدمات تطوعية عمومية مثال 2 : وإدارية تتمثل في استخدامها للمقر بشكل مجاني من قبل المؤسس بالقيمة الإيجارية البالغة 1.000.000 ريال قوائمها المالية؛ وبتطبيق المعادلة: ( 15.000.000 / 50.000.000( = 30%؛ وفي هذه الحالة كانت النتيجة المحققة تساوي 30% أو تزيد وبالنظر إلى التقييم أعلاه تكون النسبة المكتسبة هي صفر من درجة المؤشر البالغة 15 درجة .
افتح المادة في ميثاقصفحة 34
اسم استمرارية المؤسسة درجة عدد أسئلة رقم المؤشر : 8 10 وزن المؤشر : 10% 2 المؤشر : الأهلية المؤشر : المؤشر : يستهدف هذا المؤشر إلى قياس قدرة المؤسسة الأهلية على استمرارها في تقديم خدماتها ومنتجاتها التي تحقق أهدافها التي أنشأت ألجلها دون تأثر النشاط المخطط من قبل المؤسسة الأهلية المتمثل في الموازنة التقديرية المعتمدة من مجلس الأمناء، ويعتبر ذلك مؤشرا على المالءة المالية للمؤسسات الأهلية بشكل عام، حيث يقيس الاستمرار في تقديم ذلك المستوى المخطط في النشاط مع القدرة على الوفاء بجميع الالتزامات القائمة على المؤسسة الأهلية بشكل كامل ومن مصادر شرح المؤشر : تمويل غير مقيدة، وذلك كلي لا تتأثر قدرة المؤسسة الأهلية على الوفاء بتلك الموارد التي تم وضع قيود عليها والموضوعة تحت تصرف المؤسسة، كما أنه يراعي عدم المساس بتلك بالأصول الوقفية لخصوصيتها الشرعية وليس ما ينتج عنها من موارد غير مقيدة موضوعة تحت تصرف إدارة تلك المؤسسات الأهلية مما يحقق أهدافها التي أنشأت ألجلها وما يساعدها على تحقيقها . الحالة النسبة المكتسبة م نص السؤال آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة من درجة المؤش ر محتوى التقرير المالي لا لا يوجد خارج التقييم له توجد أي التزامات قائمة على المؤسسة الأهلية خلال مكتبي + المعتمد والمدقق وإفادات السنة المالية الجارية؟ . ميداني المعينين في المؤسسة نعم يتم الانتقال للسؤال التالي الأهلية محتوى التقرير المالي المعتمد والمدقق للسنة له تستطيع المؤسسة سداد ما عليها من التزامات دون أن يؤثر تطبق المعادلة لتحقيق النسبة المستهدفة 2 مكتبي المالية الجارية ومحتوى ذلك على نشاطها؟ . للمؤشر وأسلوب التقييم الواردة أدناه : الموازنة التقديرية المعتمدة للسنة المالية القادمة (إجمالي الالتزامات + الموازنة التقديرية للنفقات) / (صافي الأصول غير المقيدة + الموازنة التقديرية للموارد المالية (الدعم المعادلة : والإيرادات والتبرعات والإعانات((. النسبة المستهدفة أقل من 100% يجب التنبه إلى أن الموازنة التقديرية للنفقات يقصد بها جميع النفقات التشغيلية والرأسمالية المعتمدة من مجلس الأمناء للمعادلة : للسنة المالية التي تلي السنة محل التقييم، ويقصد بالموازنة التقديرية للموارد المالية جميع دعم المؤسس/المؤسسين توضيح والإيرادات والتبرعات والإعانات سواء كانت مقيدة - بما فيها الزكاة -أم غير مقيدة أم وقفية، وفي حال عدم وجود موازنة للمعادلة : معتمدة أثناء القيام بالتقييم فيكمن الاستناد إلى الموازنة التقديرية للسنة المالية محل التقييم التي تتم، كما يجب تضمين جميع الالتزامات طويلة الأجل (غير المتداولة) وقصيرة الأجل (المتداولة) . النتيجة المحققة أقل من 100% النتيجة المحققة تساوي 100% النتيجة المحققة أكبر من 100% التقييم : النسبة النسبة المكتسبة : 100% 50% النسبة المكتسبة : صفر المكتسبة : أظهرت القوائم المالية للمؤسسة الأهلية (أ) للسنة المالية محل التقييم إجمالي الالتزامات - المتداولة وغير المتداولة - بمبلغ وقدره 7.000.000 ريال وصافي الأصول غير المقيدة بمبلغ وقدره 20.000.000 ريال، في حين أظهرت الموازنة التقديرية المعتمدة من مجلس الأمناء لتلك المؤسسة الأهلية للسنة المالية التي تلي السنة محل التقييم أن إجمالي موازنات المصروفات كانت بمبلغ وقدره 30.000.000 ريال وكانت النفقات الرأسمالية لمشتريات العقارات والآلات والمعدات والإنشاءات والأصول مثال 1 : غير الملموسة وغيرها بمبلغ وقدره 7.000.000 ريال، في حين كانت الإيرادات والدعم والتبرعات والإعانات طبقا لذات الموازنة التقديرية بمبلغ 40.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة: ((7.000.000 + 30.000.000 + 7.000.000) / ( 20.000.000 + 40.000.000)) = 73.33%؛ وفي هذه الحال كانت النتيجة المحققة أقل من 100% وبالنظر إلى التقييم أعلاه تكون النسبة المكتسبة هي 100% من درجة المؤشر البالغة 10 درجات، لتحصل هذه المؤسسة على الدرجة كاملة . أظهرت القوائم المالية للمؤسسة الأهلية (ب) للسنة المالية محل التقييم إجمالي الالتزامات - المتداولة وغير المتداولة - بمبلغ وقدره 7.000.000 ريال وصافي الأصول غير المقيدة بمبلغ وقدره 5.000.000 ريال، في حين أظهرت الموازنة التقديرية المعتمدة من مجلس الأمناء لتلك المؤسسة الأهلية للسنة المالية التي تلي السنة محل التقييم أن إجمالي موازنات المصروفات كانت بمبلغ وقدره 30.000.000 ريال وكانت النفقات الرأسمالية لمشتريات العقارات والآلات والمعدات والإنشاءات والأصول مثال 2 : غير الملموسة وغيرها بمبلغ وقدره 7.000.000 ريال ، في حين كانت الإيرادات والدعم والتبرعات والإعانات طبقا لذات الموازنة التقديرية بمبلغ 39.000.000 ريال؛ وبتطبيق المعادلة: ((7.000.000 + 30.000.000 + 7.000.000) / (5.000.000 + 39.000.000)) = 100%؛ وفي هذه الحال كانت النتيجة المحققة تساوي 100% وبالنظر إلى التقييم أعلاه تكون النسبة المكتسبة هي 50% من درجة المؤشر البالغة 10 درجات، لتحصل المؤسسة على 5 درجات .
افتح المادة في ميثاقصفحة 35
الفصل الثاني : نص معيار السلامة المالية : ثالثا: " مؤشرات التنظيم المالي "
افتح المادة في ميثاقصفحة 36
• تعريف مؤشرات التنظيم المالي : يقصد بمؤشرات التنظيم المالي هي تلك الأدوات التي تقيس مستوى ضبط العمليات المالية داخل المؤسسات الأهلية، والتي تشتمل على مجموعة من الممارسات تتمثل في شكل سياسات وإجراءات وآليات وتطبيقات وتأهيل تؤدي بمجموعها إلى حوكمة العمليات المالية داخل المؤسسات الأهلية، ويكون ذلك بقياس الجوانب التي تم تحديدها في المجالات والموضوعات المبينة فيما تقدم. • متطلبات تطبيق مؤشرات التنظيم المالي : لا يحتاج تطبيق مؤشرات التنظيم المالي لمزيد متطلبات سوى ما ورد من متطلبات عامة تمثلت في تعليمات استخدام الدليل، ولذا فلا بد من التقيد بتلك التعليمات وفهم بطاقات الممارسة وبطاقات التقييم بشكل جدي قبل البدء بالتقييم. • طبيعة مصادر المعلومات التي يجب الاستناد عليها في تقييم مؤشرات التنظيم المالي : إن مؤشرات التنظيم المالي لا توجد لها طبيعة خاصة كما هو الحال في مؤشرات الأداء المالي، سوى أنه لا بد من وجود اعتماد صاحب الصلاحية لجميع الشواهد التي تحتاج للتحقق أثناء عملية التقييم، وتتحدد صلاحية الاعتماد بموجب لائحة الصلاحيات المعتمدة من قبل مجلس أمناء المؤسسة الأهلية، وفي حال عدم وجودها فيجب أن يتم الاعتماد على ما ورد في نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية واللائحة الأساسية للمؤسسة .
افتح المادة في ميثاقصفحة 37
• بطاقات الممارسة وبطاقات التقييم لمؤشرات التنظيم المالي لمعيار السلامة المالية للمؤسسات الأهلية : 1. تحديد مصادر تمويل أنشطة المؤسسة بطاقة الممارسة رقم1 : المجال موارد المؤسسة الأهلية موضوعات الأهلية . الممارسة 2. مصادر التمويل النقدية والعينية المؤشر التنظيم المالي والتطوعية الخدمية . يجب على المؤسسة الأهلية أن تلتزم بمصادر التمويل المحددة في لائحتها الأساسية المعتمدة من المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي، وعليها أن لا تلجأ لأي مصدر تمويل غير مذكور في لائحتها الأساسية إلا بعد تعديل اللائحة واعتمادها من قبل المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي، وعلى المؤسس / المؤسسين أن يقوموا بتخصيص المبالغ التي التزموا بها للمؤسسة بشكل سنوي أو تسجيل أصل أو أكثر من الأصول التي تدر دخال كافيا للمؤسسة بما لا يقل عن 500.000 ريال . كما يجب على المؤسسة أن تقوم بالفصل في سجلاتها المحاسبية بين مصادر التمويل التي تكون من المؤسس/المؤسسين أو من إيرادات الاستثمارات والأوقاف التي تملكها والتبرعات التي يمكن أن تكون استقبلتها بعد موافقة المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي على الأخيرة، كما يجب أن تفصل بين أموال الزكاة التي ترد للمؤسسة من المؤسس/المؤسسين عن بقية الدعم الوارد منهم في السجلات المحاسبية والحسابات المصرفية كذلك؛ وعلى المؤسسة أن تقوم بتوثيق جميع مصادر التمويل تلك وأن تصنفها طبقا للمذكور آنفا وباعتبار طبيعتها التي تستحق عليها سواء كانت نقدية أم عينية أم تطوعية؛ وله تلك الموارد مقيدة باستخدامات أو توقيته بشكل محدد أم هي غير مقيدة أم هي موقوفة، وعليها في ذلك أن تلتزم في ذلك بمعايير المحاسبة في المنشآت غير الهادفة للربح . آليات مقترحة لتحقيق الممارسة و شواهدها: 1. الالتزام بمصادر التمويل المحددة اللائحة الأساسية . 2. وضع الخطط التشغيلية السنوية والاستراتيجية وبالتالي الموازنات التقديرية للمؤسسة الأهلية مع مراعاة قدرة مصادر التمويل المحددة على توفير التمويل . 3. التقييم الدوري لمدى حاجة المؤسسة إلضافة مصادر تمويل أخرى مسموح بها في النظام والئحته التنفيذية الأنشطة بالإضافة إلى المحددة في اللائحة الأساسية . 4. وجود تمويل مالءم من قبل المؤسس/المؤسسين ألنشطة المؤسسة المختلفة . 5. وجود استدامة تمويلية ألنشطة المؤسسة من خلال الأوقاف والاستثمارات الأخرى ومقابل الخدمات الذي تتقاضاه المؤسسة من المستفيدين كليا أو جزئيا مضبوطة بسياسات استثمار ووقف معتمدة من قبل مجلس الأمناء. 1. اللائحة الأساسية . الأدوات والأدلة والنماذج 2. نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية . 1. محاضر مجلس الأمناء . 2. اللائحة الأساسية . الشواهد المتوقعة 3. اللائحة المالية . 4. سياسات الاستثمار والوقف . 5. سياسات التبرعات والهبات والوصايا والتطوع.
افتح المادة في ميثاقصفحة 38
درجة بطاقة تقييم الممارسة رقم: 1 11 وزن البطاقة رقم 3: %11 الممارسة : آلية الحالة م السؤال الدرجة آلية التحقق التقييم الإجابة وصف الإجابة النسبة له تلتزم المؤسسة الأهلية بمصادر التمويل المحددة في مقارنة محتوى لا يتم الالتزام بها بشكل مالءم أو اللائحة الأساسية اللائحة الأساسية لا وجود مصادر تمويل غير محددة صفر المعتمدة من قبل مكتبي + والسجلات 1 2 فيها المؤسسة الأهلية ميداني المحاسبية والتقرير بشكل مالءم ولا المالي المعتمد توجد أموال تم والمدقق الحصول عليها غير محددة فيها؟ . يتم الالتزام بها فلا توجد مصادر نعم 100% تمويل تتم لم تحدد فيها له يتم تقييم مدى الحاجة لمصادر تمويل لا لا يتم مناقشة ذلك صفر محتوى محاضر إضافية لتلك مكتبي + مجلس الأمناء 2 المعتمدة في اللائحة 1 ميداني وإفادات المعينين الأساسية بشكل في المؤسسة سنوي من قبل نعم مجلس الأمناء؟ . تتم مناقشتها بشكل غير منتظم 50% جزئي ا نعم يتم مناقشتها بشكل سنوي 100% له قام المؤسس/المؤسسون محتوى السجلات بتسجيل أصل أو أصول المحاسبية ووثائق تدر دخال سنويا مكتبي + تملك الأصل أو نعم نعم تم على النحو الوارد 100% للمؤسسة الأهلية لا ميداني الأصول التي تدر يقل عن 500.000 دخال وتحديد دخل ريال في سنة التمليك تلك الأصول على الأقل؟ . لا يتم الانتقال للسؤال التالي له تحصل المؤسسة محتوى السجلات الأهلية الدعم المحاسبية والتقرير المخصص لها سنويا المالي المدقق من ومقارنته مع المبلغ لا لا يتم تحصيله بشكل كامل صفر 4 المؤسس/المؤسسين مكتبي المعتمد من بشكل كامل في حال المؤسس/المؤسس لم يتم تخصيص أصول ين بموجب خطاب أو كما هو مذكور في إفادة تبين ذلك السؤال السابق؟ . نعم يتم تحصيله بشكل كامل 100% محتوى التقرير المالي المدقق له تحصل المؤسسة والسجلات لا لا تحصل المؤسسة على زكاة خارج التقييم الأهلية على زكاة من مكتبي + المحاسبية وكشوف 5 2 المؤسس / ميداني الحسابات المصرفية المؤسسين؟ . وإفادات المعينين في المؤسسة نعم يتم الانتقال للسؤال التالي الأهلية
افتح المادة في ميثاقصفحة 39
لا يتم الفصل بينها وبين بقية له يتم الفصل بين لا صفر الأموال مطلق ا أموال الزكاة المحصلة محتوى التقرير وغيرها من الأموال المالي المدقق مكتبي + 6 الأخرى في السجلات والسجلات ميداني المحاسبية والحسابات المحاسبية وكشوف المصرفية للمؤسسة الحسابات المصرفية نعم يتم الفصل في السجلات 50% الأهلية؟ . جزئي ا المحاسبية أو الحسابات المصرفية يتم الفصل في السجلات نعم المحاسبية والحسابات المصرفية 100% معا محتوى التقرير له حصلت المؤسسة المالي المدقق لم تحصل المؤسسة على تبرعات الأهلية على تبرعات لا خارج التقييم مكتبي + والسجلات من غير المؤسس/المؤسسين 7 من غير ميداني المحاسبية وإفادات المؤسس/المؤسسي المعينين في ن؟ . نعم يتم الانتقال للسؤال التالي المؤسسة الأهلية له تم تسجيل تلك التبرعات محاسبيا محتوى التقرير بشكل منفصل عن مكتبي + المالي المدقق لا لم يتم ذلك بشكل منتظم صفر غيرها من الإيرادات ميداني والسجلات ودعم المؤسس / المحاسبية المؤسسين؟ . نعم يتم ذلك بشكل منتظم 100% له يتم تصنيف الإيرادات والتبرعات ودعم المؤسسين وفق طبيعته التي تم محتوى التقرير الحصول عليه بها، مكتبي + المالي المدقق لا لم يتم ذلك بشكل منتظم صفر 9 بحيث يتم تصنيفه 1 ميداني والسجلات كنقدي و/أو عيني المحاسبية و/أو خدمي تطوعي في السجلات المحاسبية للمؤسسة؟ . نعم يتم ذلك بشكل منتظم 100% محتوى التقرير المالي المدقق له يوجد لدى والسجلات المؤسسة الأهلية المحاسبية ووثائق استثمارات أو أوقاف لا لا يوجد خارج التقييم 1 مكتبي + الاستثمارات الوقفية أو تمارس أنشطتها 2 0 ميداني وغير الوقفية بمقابل مالي سواء والأنشطة التي كان بشكل جزئي أو تكون بمقابل كلي؟ . وإفادات المعينين في المؤسسة نعم يتم الانتقال للسؤال التالي
افتح المادة في ميثاقصفحة 40
محتوى التقرير المالي المدقق والسجلات في حال وجود المحاسبية ووثائق استثمارات أو أوقاف الاستثمارات الوقفية أو ممارسة للنشاط وغير الوقفية لا لا يوجد سياسات معتمدة صفر بمقابل، فله يوجد 1 مكتبي + والأنشطة التي لدى المؤسسة 1 ميداني تكون بمقابل الأهلية سياسات وإفادات المعينين للاستثمار والوقف في المؤسسة معتمدة من مجلس ومحتوى محاضر الأمناء؟ . اجتماعات مجلس الأمناء واللجان نعم توجد سياسات معتمدة 70% المفوضة في ذلك محتوى محاضر له اتخذ مجلس اجتماعات مجلس الأمناء قرار الاستثمار الأمناء ووجود لا تحتوي محاضر اجتماعات مجلس بناء على دراسة دراسة جدوى لا الأمناء على اعتماد لدراسة صفر جدوى اقتصادية لأي معتمدة من قبل الجدوى ولا اتخاذ القرار بناء عليه ا 1 استثمار عقاري أو مكتبي + مجلس الأمناء أو من 2 مالي أو بتأسيس ميداني يفوضه في ذلك من منشآت زميلة أو تابعة خلال محضر اجتماع وقفية أم غير وقفية المجلس أو من خلال قائمة حاليا لدى سياسات الاستثمار المؤسسة؟ . والأوقاف المعتمدة من المجلس توجد دراسة جدوى معتمدة من مجلس الأمناء وتم اتخاذ قرار نعم 30% الاستثمار بناء عليها طبقا لمحاضر الاجتماعات
افتح المادة في ميثاقصفحة 41
بطاقة الممارسة رقم 2: المجال موارد المؤسسة الأهلية 1. ضوابط وإجراءات تحقيق الموارد والحفاظ عليها موضوعات وتنميتها . الممارسة 2. التعامل مع أصول المؤسسة الأهلية . المؤشر التنظيم المالي يجب على المؤسسة الأهلية أن يكون لديها سياسات مالية تؤدي إلى الحفاظ على مواردها المتاحة و تنميتها، و تحدد كيفية التعامل معها بحيث تحكم العمل المالي داخلها؛ و أن يكون لديها إجراءات تفصيلية تبين خطوات العمل بشكل مفصل مما يتصل بالجوانب المالية؛ و في ذلك السلبي عليها أن تعد لائحة مالية و دليل إجراءات مالية، بحيث يكون كل من اللائحة و الدليل منفصلين عن بعضهما واعتمادهما من مجلس أمناء المؤسسة وأن يحتوي كل منهما على ما يلي - بحد أدنى - : أ. السياسات المحاسبية . ب. أحكام و إجراءات القبض والدفع . ج. أحكام وإجراءات الموازنات التقديرية . د. أحكام وإجراءات كل من: {حسابات النقد/ الذمم المدنية والذمم الدائنة/ المخزون -إن وجد-/ الأصول الثابتة/ الأصول الاستثمارية/ الاستثمار /أصول الأوقاف/ الشراء والتعاقد/ الإيرادات والتبرعات المقيدة وغير المقيدة والأوقاف والمشروطة/ التعامل مع الزكاة الشرعية / أحكام التمويل الخيري -إن وجد- / التقارير المالية/ التدقيق الداخلي} . آليات مقترحة لتحقيق الممارسة و شواهدها: 1. وضع لائحة مالية معتمدة من مجلس الأمناء. 2. وضع دليل إجراءات مالية معتمد من مجلس الأمناء . الأنشطة 3. التدريب والتأهيل والتوعية والتثقيف لجميع العاملين، وخصوصا للعاملين المرتبطين بالعمل المالي بشكل مباشر. 4. التقيد بالالئحة المالية ودليل الإجراءات المالية. الأدوات والأدلة محاضر مجلس الأمناء . والنماذج 1. اللائحة المالية . الشواهد المتوقعة 2. دليل إجراءات العمل المالي .
افتح المادة في ميثاقصفحة 42
بطاقة تقييم الممارسة رقم: 2 درجة الممارسة : 16 وزن البطاقة رقم 4 : %16 الحالة م السؤال الدرجة آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة النسبة وجود اللائحة معتمدة لا لا يوجد صفر له توجد لائحة مالية معتمدة من 1 مكتبي بموجب محضر اجتماع مجلس مجلس الأمناء؟ . الأمناء نعم يتم الانتقال للسؤال التالي لا لا يوجد صفر له يتوفر في اللائحة الحد الأدنى محتوى اللائحة المالية 2 مكتبي المذكور في بطاقة الممارسة؟ . المعتمدة نعم جزئي ا توجد بعض العناصر غير متوفرة 25.00% 8 نعم توجد بالكامل 50% مقارنة محتوى اللائحة مع لا لا يتم تطبيقها كلي ا صفر السجلات المالية والمحاسبية بما فيها التقرير المالي 3 له يتم تطبيق اللائحة المالية فعليا؟ . مكتبي + ميداني السنوي والمستندات الأخرى ذات العلاقة ومحتوى إجابات المعينين في المؤسسة نعم جزئي ا يتم تطبيقها بشكل جزئي 25.00% نعم يتم تطبيقها بشكل كامل 50% لا لا يوجد صفر وجود دليل إجرائي معتمد له يوجد دليل إجراءات مالية معتمد من 4 مكتبي بموجب محضر اجتماع مجلس مجلس الأمناء؟ . نعم يتم الانتقال للسؤال التالي الأمناء لا لا يوجد صفر له يتوفر في الدليل الإجرائي الحد محتوى دليل الإجراءات 5 مكتبي نعم جزئي ا توجد بعض العناصر غير متوفرة 25.00% الأدنى المذكور في الممارسة؟ . المالية المعتمد نعم توجد بالكامل 50% مقارنة محتوى الدليل مع لا لا يتم تطبيقه كلي ا صفر السجلات المالية والمحاسبية بما فيها التقرير المالي له يتم تطبيق دليل الإجراءات المالية 6 مكتبي + ميداني السنوي والمستندات الأخرى نعم جزئي ا يتم تطبيقه بشكل جزئي 25.00% فعليا؟ . ذات العلاقة ومحتوى إجابات المعينين في المؤسسة نعم يتم تطبيقه بشكل كامل 50%
افتح المادة في ميثاقصفحة 43
بطاقة الممارسة رقم 3 : المجال نفقات المؤسسة الأهلية 1. الموازنات التقديرية والموازنات الرأسمالية . موضوعات 2. ضوابط وإجراءات الإنفاق والترشيد في النفقات. الممارسة المؤشر التنظيم المالي 3. النفقات التشغيلية والرأسمالية . تلتزم المؤسسة الأهلية بوضع موازنة تقديرية لجميع نفقاتها التشغيلية والرأسمالية وتقسيمها وفق تقسيم مالءم للتقييم والرقابة والتخطيط، وأن تكون تلك الموازنات التقديرية منطلقة من الخطط التشغيلية السنوية للمؤسسة . وعلى المؤسسة الأهلية أن تضع ضوابط وإجراء ات لضبط الإنفاق والترشيد فيه، من خلال وضع الضوابط التي تحكم العمل المالي في اللائحة المالية المبينة في بطاقة الممارسة رقم: 2، ووضع حوافز تعزيز قيمة النفقات والمتابعة لجوانب الانحرافات عن الموازنة التقديرية، وتحديد المسؤولين عن النفقات ومحاسبتهم بشكل دوري نهاية كل ربع سنة على أن يتم تقييم أداءهم النهائي في نهاية كل سنة مالية ومقارنته مع إنجازاتهم . ويراعى في تقسيم الموازنة التقديرية إلى ما يلي بحد أدنى : 1. موازنة الموارد المالية. 2. موازنة البرامج والأنشطة. 3. موازنة التسويق والاتصال. 4.موازنة الموارد البشرية. 5. موازنة الإدارة والرقابة. 6. موازنة الحوكمة. 7. موازنة الأصول الثابتة وغير الملموسة والاستثمارية . 8. موازنة الاحتياج النقدي. آليات مقترحة لتحقيق الممارسة وشواهدها : 1. وضع موازنة تقديرية مبنية على الخطة التشغيلية السنوية للمؤسسة واعتمادها من مجلس الأمناء. 2. تضمين اللائحة المالية ضوابط الإنفاق . الأنشطة 3. تحليل الانحرافات في الموازنة التقديرية المعتمدة كل ربع وكل سنة . 4. وضع حوافز ترشيد النفقات بتحقيق أكبر منافع بأقل نفقات . 1. نماذج إعداد الموازنات التقديرية. الأدوات والأدلة والنماذج 2. دليل إعداد الموازنات التقديرية . 1. موازنة تقديرية معتمدة. 2. اللائحة المالية . 3. تقرير الانحرافات عن الموازنات التقديرية. الشواهد المتوقعة 4. إجراءات تصحيحية لالنحرافات عن الموازنة التقديرية. 5. سياسة الإنفاق على البرامج والأنشطة.
افتح المادة في ميثاقصفحة 44
بطاقة تقييم الممارسة رقم: 3 درجة الممارسة : 16 وزن البطاقة رقم 5 : %16 الحالة م السؤال الدرجة آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة النسبة لا لم يتم ذلك صفر له توجد موازنة تقديرية يتم الالتزام مكتبي مقارنة محتوى الموازنة التقديرية المعتمدة 1 ببنودها المعتمدة من مجلس الأمناء بشكل + مع المثبت في السجلات المحاسبية وإجابات نعم جزئي ا تم بشكل جزئي 20.00% كامل؟ . ميداني المعينين في المؤسسة الأهلية نعم تم بشكل كامل 40% لا لم يتم ذلك صفر له تتم مناقشة التقارير المقارنة للموازنة التقديرية في مجلس الأمناء بحد أدنى مرة 3 2 مكتبي محتوى محاضر اجتماعات مجلس الأمناء واحدة في السنة المالية للمؤسسة خلال نعم تم ذلك 40% أحد اجتماعات المجلس أو من يفوضه؟ . له يتم اتخاذ إجراءات تصحيحية معتمدة محتوى محاضر اجتماعات مجلس الأمناء لا لم يتم ذلك صفر 3 من مجلس الأمناء لجوانب عدم الالتزام مكتبي والقرارات ذات الصلة وإفادات المعينين في بالموازنة التقديرية؟ . المؤسسة الأهلية نعم تم ذلك 20% له توجد أحكام للشراء والتعاقد في لا لا توجد صفر اللائحة المالية ودليل الإجراءات المالية محتوى اللائحة المالية ودليل الإجراءات توجد بشكل غير 4 المعتمدين كافية لضبط تلك التعاملات 2 مكتبي نعم جزئي ا 50% المعتمدين كافي وبما يحقق الاستغلال الأمثل لموارد توجد بشكل المؤسسة الأهلية؟ . نعم 100% مالءم له يتم سداد جميع المستحقات للموردين والموظفين والإعانات وغيرها من لا لا يتم ذلك صفر المستحقات عبر الحسابات المصرفية للمؤسسة الأهلية سواء بشيكات لا تصرف محتوى السجلات المحاسبية ووثائق السداد مكتبي إلا للمستفيد الأول أو عبر نماذج التحويل المعتمدة من شيكات ونماذج تحويل وغيرها يتم ذلك بشكل 5 3 + المخصصة وغيرها من الوسائل المعتمدة من الوسائل المصرفية وكشوف الحسابات نعم جزئي ا جزئي أو غير 50% ميداني من البنك المركزي السعودي أو من خلال المصرفية وكشوف العهد المؤقتة والدائمة منتظم العهد النقدية المؤقتة أو الدائمة وفق أحكام الدفع المبينة في اللائحة المالية يتم ذلك بشكل نعم 100% المعتمدة للمؤسسة الأهلية؟ . كامل لا لا يتم ذلك صفر له يتم التحقق من هوية الموردين موقعها ضمن السجلات المحاسبية ووثائق يتم ذلك بشكل والمستفيدين والعمالء -إن وجدوا- الذين مكتبي التعاقدات من هويات وطنية أو إقامة 6 تربطهم بالمؤسسة تعاملات من خلال 2 + نعم جزئي ا غير مكتمل أو 50% وسجالت تجارية وتراخيص مزاولة النشاط قائمة تحقق معتمدة في دليل الإجراءات ميداني غير كافي ومقارنتها بدليل الإجراءات المالية المالية واستيفاؤها بشكل كامل؟ . يتم ذلك بشكل نعم 100% مكتمل وكافي لا لا يتم ذلك صفر له يتم الالتزام بسياسات الإنفاق على محتوى سياسات البرامج والأنشطة وأدلتها يتم ذلك بشكل الإجرائية المعتمدة من قبل مجلس الأمناء أو البرامج والأنشطة التي تبين مجالات مكتبي + نعم جزئي ا جزئي أو غير 50% 7 3 من يفوضه في ذلك ومقارنته بالوثائق ذات الإنفاق وضوابط اعتماد البرامج والأنشطة ميداني منتظم العلاقة والسجلات المحاسبية وإفادات المختلفة؟ . المعينين في المؤسسة الأهلية يتم ذلك بشكل نعم 100% كامل ومنتظم لا توجد لا ينطبق معامالت على خارج التقييم النحو المذكو ر في حال وجود معامالت مع أطراف ذات لا لا يتم صفر علاقة بالمؤسسة كالمؤسس / المؤسسون أو أعضاء مجلس الأمناء أو الإدارة التنفيذية مقارنة محتوى السجلات المحاسبية مكتبي + 8 كموردي سلع و/أو خدمات أو مستفيدين؛ 3 ووثائق الإفصاح والتعاقد والتعميد يتم ذلك لكن ميداني له يتم التعامل مع تلك المعاملات وفق بالسياسات واللوائح ذات الصلة بشكل غير نعم جزئي ا 50% اللوائح والسياسات الداخلية المعتمدة ذات كافي أو غير الصلة بها بشكل كافي ومالءم؟ . مالءم يتم اتخاذ إجراءات نعم 100% تصحيحية كافية ومالءمة
افتح المادة في ميثاقصفحة 45
الالتزامات المالية على بطاقة الممارسة رقم4 : المجال 1. التعامل مع التزامات المؤسسة الأهلية . المؤسسة الأهلية تجاه الغير موضوعات 2. تحقيق القيود والشروط الموضوعة على مصادر الممارسة المؤشر التنظيم المالي التمويل المقيدة والموقوفة . يجب على المؤسسة الأهلية ألا تحمل نفسها التزامات تفوق قدرتها على الوفاء بها أو تعرقل تحقيقها لأهدافها التشغيلية والاستراتيجية، ولذا فإنها يجب أن تقوم بتحمل تلك الالتزامات بالقدر الذي تتمكن من الوفاء به، ولذا فيجب عليها تسوية أي مبلغ مستحق على المؤسسة دون أي تأخير قد يؤدي إلى تراكم المديونيات على المؤسسة . كما يجب أن تقوم بتحقيق القيود و/أو الشروط الموضوعة على التبرعات والهبات والوصايا وعليها تحقيق شروط الأوقاف التي تستلمها المؤسسة وصرفها في أوجهها المحددة . وعليها في ذلك السلبي كله أن تقوم بما يلي بحد أدنى: 1. وضع خطة التعامل مع الديون بناء على الاحتياج النقدي من الغير المبين في موازنة الاحتياج النقدي . 2. وضع أسس تقييم احتياج المؤسسة للتمويل بالاقتراض أو الحصول على التبرعات ونحوه من المؤسس / المؤسسين أو من غيرهم . 3. وضع سياسة للتعامل مع الدعم والتبرعات والهبات والمنح والوصايا المقيدة والمشروطة والأوقاف سواء من المؤسس / المؤسسين أو من غيرهم بعد استيفاء موافقة المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي على ذلك. آليات مقترحة لتحقيق الممارسة وشواهدها: 1. التقييم والتصنيف الدوري لجودة ديون المؤسسة الأهلية . 2. تقييم الحاجة للحصول على تمويل إضافي بخلاف دعم المؤسس/ المؤسسين . الأنشطة 3. التحقق الدوري من صرف التبرعات والهبات والمنح والوصايا المقيدة والمشروطة والأوقاف فيما خصصت ألجله . 4. متابعة موازنة الاحتياج النقدي . الأدوات والأدلة والنماذج موازنة الاحتياج النقدي . 1. خطة التعامل مع الديون. الشواهد المتوقعة 2. سياسة التعامل مع التبرعات والهبات والمنح والوصايا والأوقاف . 3. سياسة الإنفاق على البرامج والأنشطة.
افتح المادة في ميثاقصفحة 46
بطاقة تقييم الممارسة رقم: 4 درجة الممارسة : 10 وزن البطاقة رقم 6 : %10 الحالة م السؤال الدرجة آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة النسبة له توجد هناك موازنة احتياج وجود الموازنة معتمدة لا لا يوجد صفر 1 نقدي معتمدة للمؤسسة مكتبي بموجب محضر اجتماع الأهلية؟ . مجلس الأمناء نعم يتم الانتقال للسؤال التالي له تم بناء موازنة الاحتياج النقدي على أساس التدفقات لا لم يتم صفر النقدية الداخلة والخارجة 2 مقارنة محتوى موازنة الاحتياج النقدي مع المتوقعة مع الأخذ بالاعتبار مكتبي + الموازنات التقديرية 2 توقيتها المتوقع بناء على ميداني الأخرى والتقرير المالي الموازنات التقديرية الأخرى، نعم جزئيا تم بشكل جزئي 50.00% السنوي عن الالتزامات ورصيد النقد المتوفر، والديون المتداولة التي ستستحق خلال سنة مالية واحد على الأقل؟ نعم تم بشكل كامل 100% في حال وجود تمويل حصلت لعدم حصول المؤسسة على تمويل أو وجود نية لا ينطبق خارج التقييم عليه أو سوف تحصل عليه لذلك 3 المؤسسة الأهلية، له صيغة 2 مكتبي محتوى وثائق التمويل لا لا تتفق صفر هذا التمويل متفقة مع احكام الشريعة الإسلامية؟ . نعم تتوافق مع أحكام الشريعة الإسلامية 100.00% له حصلت المؤسسة على تبرعات أو هبات أو منح أو لم تحصل خلال السنة المالية الجارية على الأقل مقارنة محتوى موازنة وصايا مقيدة أو غير مقيدة أو لا ولم تكن ضمن موارد المؤسسة في اللائحة خارج التقييم الموارد المالية المعتمدة الأساسية مشروطة أو أوقاف من غير مكتبي + والسجلات المحاسبية المؤسس/المؤسسين أو ميداني واللائحة الأساسية كانت تلك ضمن موارد للمؤسسة وإفادات المعينين فيها المؤسسة المنصوص عليها نعم يتم الانتقال للسؤال التالي في لائحتها الأساسية؟ . له يتم التصرف بالتبرعات لم يتم التصرف بها وفق ما خصصت ألجله أو وفق محتوى السجلات لا صفر والهبات والمنح والوصايا المحاسبية والوثائق ذات السياسة أو عدم وجود سياسة معتمدة المقيدة وغير المقيدة العلاقة ومالحظة مكتبي + 5 والمشروطة والأوقاف وفقا الفاحص وإفادات تم التصرف بها وفق السياسة المعتمدة بشكل ميداني نعم جزئيا 50% لسياسة التعامل معها المعينين داخل المؤسسة جزئي ووفق ما خصصت ألجله المعتمدة، ووفق ما خصصت الأهلي ة ومقارنتها بوثائق تلك الموارد تم التصرف بها وفق السياسة المعتمدة ووفق ما ألجله من قبل مقدميها؟ . نعم 100% خصصت ألجله له من ضمن موارد لا لا يوجد خارج التقييم المؤسسة التي حصلت عليها محتوى السجلات أو التي يمكن أن تحصل عليها المحاسبية واللائحة مكتبي + 6 بموجب لائحتها الأساسية الأساسية وإفادات ميداني الزكاة الشرعية من المعينين في المؤسسة نعم يتم الانتقال للسؤال التالي المؤسس/المؤسسين أو الأهلية غيرهم؟ . له يتم الفصل في السجلات لا لا يتم ذلك صفر المحاسبية بين النفقات مكتبي + محتوى السجلات 7 الممولة من أموال زكوية عن ميداني المحاسبية غيرها من النفقات الممولة نعم يتم ذلك 33% من مصادر تمويل أخرى؟ . لا تحتوي السياسة على ذلك أو عدم اعتماد لا السياسة أو عدم التصرف وفق الأحكام الواردة صفر له تحتوي سياسة الإنفاق محتوى السجلات فيها تماما على البرامج والأنشطة المحاسبية واللائحة الأساسية والوثائق ذات معتمدة من مجلس الأمناء مكتبي + العلاقة ومالحظة 8 على أحكام التعامل مع ميداني الفاحص وإفادات الزكاة الشرعية ويتم التصرف المعينين داخل المؤسسة مع الأموال الزكوية وفق الأهلية ومقارنتها ذلك؟ . بالسياسة يوجد ذلك ومطبقة بشكل جزئي أو غير منتظم أو نعم جزئيا 34% غير مكتمل نعم يوجد ذلك ويتم تطبيقه بشكل منتظم وكلما 67%
افتح المادة في ميثاقصفحة 47
1. قواعد عمل مجلس الأمناء واللجان. بطاقة الممارسة رقم5 : المجال مجلس الأمناء واللجان 2. اختصاصات مجلس الأمناء وتفويض الصلاحيات . موضوعات 3. المتابعة والإشراف من المجلس على أعمال المؤسسة الأهلية . الممارسة المؤشر التنظيم المالي 4. اختصاصات المفوضين بالتوقيع على معامالت المؤسسة والتمثيل القضائي. يجب على مجلس أمناء المؤسسة الأهلية أن يمارس اختصاصاته المحددة في نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية ولا لائحة الأساسية للمؤسسة، وعلى المجلس أن يقوم بالتفويض المؤقت أو المستمر لبعض صلاحياته للجنة أو أكثر وللإدارة التنفيذية، وأن يكون لديه مستوى إشرافي مناسب على أعمال المؤسسة، وعليه في سبيل ذلك أن يقوم بما يلي على سبيل المثال لا الحصر: 1. وضع واعتماد اللوائح الداخلية المنظمة لعمل المؤسسة خصوصا اللوائح والأدلة الإجرائية المالية . 2. وضع قواعد عمل مجلس الأمناء وآليات تفويض الصلاحيات المؤقتة والدائمة عبر اللوائح . 3. التحقق من احتواء اللائحة الأساسية على اختصاصات كل من رئيس المجلس ونائبه والمشرف المالي . 4. تحديد اختصاصات اللجان الدائمة والمؤقتة وآليات عملها. من المهم جدا أن تكون مؤهلات المشرف المالي مناسبة الختصاصاته المنصوص عليها في اللائحة التنفيذية لنظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية واللائحة الأساسية المعتمدة للمؤسسة الأهلية، وذلك بوجود مستوى تأهيل ملائم في الجوانب المالية والمحاسبية وكشف الاحتيال وغسل الأموال وجرائم الإرهاب وتمويله؛ مع أهمية تزويده بالموارد البشرية والمادية الكافية من قبل مجلس الأمناء ليمارس اختصاصاته كما يجب، ويراعى في الموارد البشرية أن تكون مؤهله بحيث يمكنه من تفويضها في جزء من اختصاصاته وتحقيق مستوى إشرافي ورقابي إضافي على العمليات المالية للمؤسسة الأهلية . آليات مقترحة لتحقيق الممارسة وشواهدها: 1. تطوير اللائحة الأساسية بما تحتاجه المؤسسة واستكمال الاعتمادات المتعلقة بها. 2. وضع قواعد عمل مجلس الأمناء. 3. ممارسة الإشراف والمتابعة على أعمال المؤسسة . الأنشطة 4. التطوير المستمر لاختصاصات وواجبات وحقوق المدير التنفيذي للمؤسسة من خلال تقييم الأداء المرتبط بتحقيق مستهدفات الخطط التشغيلية السنوية والخطة الاستراتيجية . 5. التطوير والتأهيل للمشرف المالي. 6. التوصيف الوظيفي الملائم للعاملين في الوظائف المالية، وتوظيفهم بناء على ذلك. 1. اللائحة الأساسية . 2. الخطط التشغيلية والاستراتيجية . الأدوات والأدلة والنماذج 3. نظام الجمعيات والمؤسسات الأهلية والئحته التنفيذية . 4. محاضر اجتماعات مجلس الأمناء. 1. قواعد عمل مجلس الأمناء . الشواهد المتوقعة 2. اللائحة الأساسية . 3. تقارير المتابعة والإشراف المختلفة.
افتح المادة في ميثاقصفحة 48
بطاقة تقييم الممارسة رقم: 5 درجة الممارسة : 2 وزن البطاقة رقم 7 : %2 الحالة م السؤال الدرجة آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة النسبة لا تتوفر مؤهلات لا وخبرات كافية صفر ومالءمة توجد مؤهلات له المشرف المالي يحمل مؤهلات محتوى سرية المشرف وخبرات كافية وخبرات ملاءمة الختصاصاته كمشرف المالي ومؤيداتها ومالئمة فيمن فوضه مالي وبما يحقق الممارسة المالءمة واللائحة الأساسية، نعم جزئي ا المشرف المالي، دون 50% للرقابة المالية كاختصاص إشرافي ضمن ومحتوى سرية العاملين أن تكون مؤهالته 1 مجلس الأمناء، أو يوجد من العاملين ذوي 2 مكتبي + ميداني في الوظائف المالية وخبراته كافية التأهيل الكافي ممن فوضه للقيام بجزء وقرار المشرف المالي ومالئمة من اختصاصاته المرتبطة بالجوانب الرقابية بتفويض جزء من وكشف الاحتيال وغسل الأموال وتمويل الاختصاصات الإرهاب؟ . تتوفر مؤهلات وخبرات كافية نعم ومالءمة للمشرف 100% المالي والعاملين الذين فوضهم
افتح المادة في ميثاقصفحة 49
بطاقة الممارسة رقم6 : المجال الإدارة التنفيذية والموارد البشرية 1. اختصاصات المدير التنفيذي والأوصاف الوظيفية . موضوعات الممارسة 2. الصلاحيات الإدارية والمالية التنفيذية. المؤشر التنظيم المالي 3. العاملين في الوظائف المالية والرقابية . تلتزم المؤسسة الأهلية بما يلي: 1. تحديد اختصاصات المدير التنفيذي وحقوقه وواجباته في اللائحة الأساسية وعقد العمل المبرم بينها وبينه . 2. وضع لائحة صلاحيات تبين جميع ما يرتبط بالصالحيات الإدارية والمالية وغيرها. 3. تصنيف الأعمال الوظيفية التي لديها، والأعمال التطوعية كذلك ووضع أوصافا وظيفية لكل منها. 4. تحديد متطلبات شغل الوظائف المالية والرقابية داخل المؤسسة وكيفية الحصول عليهم واستقطابهم . 5. وجود سلم رواتب معتمد من مجلس الأمناء أو من يفوضه وآلية ملاءمة ومرنة للتسكين عليه. 6. وجود دليل للمكافآت والحوافز والمزايا للعاملين بمن فيهم المدير التنفيذي والمتطوعين. 7. وجود دليل للجزاءات والغرامات التي تستهدف التأديب مما يمكن أن توقع على العاملين وكيفية التصرف بها. 8. حفظ حقوق المؤسسة وحقوق جميع العاملين العادلة لجميع الأطراف. آليات مقترحة لتحقيق الممارسة وشواهدها: 1. توضيح وتحديد اختصاصات المدير التنفيذي وحقوقه وواجباته واعتمادها من مجلس الأمناء في اللوائح الداخلية بشكل تفصيلي لما هو وارد في اللائحة الأساسية . 2. وضع لائحة صلاحيات وتحديثها بما يطرأ واعتمادها من مجلس الأمناء . 3. وضع الأوصاف الوظيفية للأعمال التي تتطلب توظيف أو تطوع وتحديثها بشكل مستمر والإشارة إليها في جميع عقود العمل ووثائق التطوع. الأنشطة 4. وضع سلم رواتب وآلية التسكين عليه واعتمادها من مجلس الأمناء أو من يفوضه. 5. تطوير أدلة العمل الإجرائية الداخلية بما يحقق متطلبات اللوائح والقرارات ذات الصلة من خلال الهيكل التنظيمي القائم في المؤسسة . 6. التوعية والتثقيف بحقوق وواجبات كل من الموظفين والمتطوعين تجاه المؤسسة بشكل دوري من خلال ورش العمل والمنشورات التثقيفية . 7. تشكيل اللجان العالمية والتحقيق من ذوي الكفاءة والتأهيل . 1. عقد العمل النموذجي . الأدوات والأدلة والنماذج 2. لائحة تنظيم العمل المعتمدة. 3. الهيكل التنظيمي . 1. عقد عمل موحد لجميع العاملين، ووثائق تطوع موحدة معتمدة . 2. لائحة الصلاحيات معتمدة. 3. سلم رواتب وآلية التسكين عليه معتمد. الشواهد المتوقعة 4. وثيقة اختصاصات المدير التنفيذي وحقوقه وواجباته . 5. بطاقات الأوصاف الوظيفية لجميع الوظائف والأعمال التطوعية . 6. دليل الحوافز والمكافآت والمزايا للعاملين . 7. ودليل الإجراءات التأديبية .
افتح المادة في ميثاقصفحة 50
بطاقة تقييم الممارسة رقم: 6 درجة الممارسة : 11 وزن البطاقة رقم 8 : %11 الحالة م السؤال الدرجة آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة النسبة مقارنة محتوى اللائحة مع لا لا يتم تطبيقها صفر له توجد لائحة للصلاحيات القرارات الإدارية المالية والإدارية معتمدة من والمالية مكتبي + 1 مجلس الأمناء يتم الالتزام بها 5 والسجلات ميداني نعم جزئي ا لا يتم الالتزام بها بشكل كامل 50% في جميع أعمال المؤسسة المحاسبية الأهلية؟ وإفادات المعينين في المؤسسة الأهلية نعم يتم الالتزام بها بشكل كامل 100% خارج لا ينطبق عدد العاملين أقل من 10 له يوجد بطاقة وصف وجود بطاقات التقييم وظيفي للوظائف المالية أوصاف وظيفي والرقابية، وبحد أدنى (المدير معتمدة من لا لا يوجد صفر التنفيذي، والمحاسب، وأمين أصحاب الصلاحية 2 3 مكتبي الصندوق، ومسؤول الموارد طبقا للائحة البشرية، والمراجع الداخلي( - الصلاحيات توجد بعض بطاقات الوصف الوظيفي في حال كان عدد العاملين المعتمدة أو نعم جزئي ا 50% المذكورة 10 فأكثر - ؟ . مجلس الأمناء نعم توجد بشكل كامل 100% خارج لا ينطبق عدد العاملين أقل من 10 التقييم له يوجد سلم رواتب معتمد من مجلس الأمناء تغطي وجود سلم جميع الوظائف في لا لا يوجد صفر 3 مكتبي الرواتب معتمد من المؤسسة الأهلية - في حال مجلس الأمناء كان عدد العاملين 10 فأكثر - ؟ . نعم يتم الانتقال للسؤال التالي محتوى سلم لا لم يتم ذلك صفر الرواتب المعتمد ومقارنته مع له يحتوي سلم الرواتب على قرارات التوظيف أحكام التسكين على السلم والعالوات في بشكل شامل ومرن ومالءم ملفات الموظفين 4 مكتبي لعمل المؤسسة الأهلية ويتم ومسيرات الرواتب يوجد بشكل غير كافي أو لا يتم التطبيق الالتزام بتطبيقه فعليا بشكل والسجلات نعم جزئي ا 50% بشكل كامل كامل؟ . المحاسبية وإفادات المعينين في المؤسسة الأهلية نعم تم بشكل كافي وواضح وتطبق بشكل كامل 100%
افتح المادة في ميثاقصفحة 51
الوحدات الإدارية 1. الهيكل التنظيمي . بطاقة الممارسة رقم7 : المجال والفروع والكيانات 2. التعاملات مع الفروع. التابعة والمسيطرة موضوعات 3. التعاملات مع الاستثمارات التابعة والمسيطر عليها الممارسة وأوقاف المؤسسة . المؤشر التنظيم المالي 4. المشروعات المشتركة الربحية وغير الربحية والكيانات الأخرى. يجب أن يكون لدى المؤسسة الأهلية هيكل تنظيمي يحدد شكل وطبيعة العلاقات بين وحداتها الإدارية المختلفة بحيث يشمل جميع أجهزته (مجلس الأمناء - اللجان الفرعية - المدير التنفيذي - الإدارات والوحدات الإدارية التنفيذية(، و يجب أن يحقق ذلك الهيكل التنظيمي الفصل بين المهام المتعارضة في الجوانب المالية والرقابية؛ كما يجب على المؤسسة الأهلية أن تحدد شكل وطبيعة علاقة الإدارة العامة لها بفروعها وإطارها التنظيمي وكذلك الحال مع الاستثمارات التابعة للمؤسسة والتي تسيطر عليها وكيفية إدارة كل منها وتعظيم المنافع، وفي حال وجود مشروعات مشتركة ربحية أو غير ربحية فلا بد من حفظ حقوق المؤسسة والمشروع فيها متى ما دعت الحاجة إلقامة مثلها . كما يجب على المؤسسة أن تقوم بضبط التعاملات بين جميع ما تقدم ذكره بما يحفظ حقوقها واستدامة تلك الاستثمارات والمشروعات والفروع؛ ويجب على المؤسسة أن لا تقوم بالاستثمار إلا بعد دراسة جدوى كل استثمار أو فرع وأن تقوم بتخفيض مخاطر الاستثمار إلى أدنى قدر ممكن، ومن ذلك أن لا تستثمر في حصص ملكية إلا كشخص موصي بحيث لا تضمن مديونيات تلك المنشآت التي تستثمر فيها إلا في حدود رأس مالها فقط؛ كما يجب على المؤسسة أن تقوم بتخصيص جزء من مواردها لتلك الفروع المعتمدة ضمن موازنتها التقديرية السنوية؛ ويجب على المؤسسة الأهلية أن تقوم بإثبات أوقافها بصكوك وقفية معتمدة من الجهات المختصة، على أن تكون نظارة تلك الأوقاف -في حال وجودها- لمجلس أمناء المؤسسة وأن لا تكون بأسماء أشخاص طبيعيين حتى وإن كانوا هم أعضاء مجلس الأمناء . آليات مقترحة لتحقيق الممارسة وشواهدها: 1. وضع هيكل تنظيمي للمؤسسة الأهلية ولفروعها يحقق مستويات الإشراف المالءمة والفصل بين المهام المتعارضة واعتماده من مجلس الأمناء . 2. صياغة عقود التأسيس للشركات التي تستثمر فيها المؤسسة بما يحفظ حقوقها وبما لا يترتب عليها التزامات أكبر من مقدار مساهماتها فقط وبما يسمح لها بممارسة الرقابة عليها. الأنشطة 3. وضع وثائق للاستثمار تبين المستهدفات من كل استثمار سواء ككان استثمارا ماليا أم عقاريا أم في منشآت مستقلة، والتحديث المستمر لها. 4. وضع إطار تنظيمي لعالقة المؤسسة باستثماراتها ولعالقة الإدارة العامة بفروعها وتحديث ذلك بشكل دوري. 5. وضع سياسات استثمار تعتمد من مجلس الأمناء . 6. صياغة صكوك الوقفية بما يحفظ حقوق المؤسسة الأهلية والأوقاف. 1. عقود التأسيس للمنشآت التي تستثمر فيها المؤسسة الأهلية . الأدوات والأدلة والنماذج 2. دراسات الجدوى الاقتصادية المعتمدة. 3. صك / صكوك أوقاف المؤسسة الأهلية . 1. هيكل تنظيمي للمؤسسة الأهلية ولفروعها معتمد من مجلس الأمناء. 2. إطار العلاقات التنظيمي للمؤسسة الأهلية مع فروعها واستثماراتها ومشاريعها معتمد من مجلس الأمناء. الشواهد المتوقعة 3. سياسات الاستثمار معتمدة من مجلس الأمناء. 4. التقرير المالي السنوي للمؤسسة الأهلية، وتقارير أداء استثماراتها. 6. الموازنة التقديرية السنوية للمؤسسة وفروعها.
افتح المادة في ميثاقصفحة 52
درجة بطاقة تقييم الممارسة رقم: 7 9 وزن البطاقة رقم 9 : %9 الممارسة: الحالة م السؤال الدرجة آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة النسبة محتوى الهيكل له يراعي الهيكل التنظيمي التنظيمي لا يتم الفصل بينها أو لا يوجد هيكل الفصل بين مهام الرقابة والتنفيذ، لا صفر ومحتوى تنظيمي معتمد 1 والاعتماد والتنفيذ من خلال 3 مكتبي الأوصاف الفصل بين الوحدات الإدارية التي الوظيفية لكل تقوم بذلك؟ . وحدة إدارية نعم يتم الفصل بينها بشكل كامل 100% محتوى محاضر اجتماعات مجلس خارج الأمناء وإفادات لا لا يوجد فروع التقييم المعينين في له يوجد لدى المؤسسة الأهلية مكتبي + 2 المؤسسة فروع؟ . ميداني والمعاملات ذات الصلة في المركز الوطني لتنمية نعم يتم الانتقال للسؤال التالي 3 القطاع غير الربحي محتوى الموازنة لا يتم تخصيص ذلك المبلغ لكل فرع بحد لا صفر التقديرية أدنى له يتم تخصيص مبلغ لا يقل عن المعتمدة 200.000 ريال سنويا لكل فرع 3 مكتبي للمؤسسة الأهلية في الموازنة التقديرية للمؤسسة تم تخصيص مبلغ الحد الأدنى لكل فرع بموجب محضر نعم 100% وفروعها؟ . في الموازنة اجتماع مجلس الأمناء لا خارج لا توجد استثمارات قائمة محتوى تقارير ينطبق التقييم الاستثمار ومحاضر اجتماعات مجلس الأمناء واللجان له تتم مناقشة تقارير استثمارات ذات العلاقة المؤسسة الأهلية وعوائد مكتبي + ومحتوى التقارير لا لا تتم مناقشته ا صفر 4 3 أنشطتها الاستثمارية في ميداني المالية للفروع اجتماعات مجلس الأمناء؟ . والاستثمارات والمشاريع وإفادات المعينين في المؤسسة الأهلية نعم تتم مناقشته ا 100%
افتح المادة في ميثاقصفحة 53
التسجيل المحاسبي والسجلات والمستندات والوثائق 1. الالتزام بمجموعة معايير المحاسبة بطاقة الممارسة رقم 8: المجال المالية والمحاسبية والإدارية ووسائل التوثيق الأخرى للمنشآت غير الهادفة للربح . 2. الالتزام بالمعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم. 3. الالتزام بدليل الحسابات الموحد موضوعات للمؤسسات الأهلية . الممارسة المؤشر التنظيم المالي 4. استخدام النظم الإلكترونية للأنشطة التشغيلية للمؤسسة الأهلية . 5. الوثائق والمستندات والسجلات الإدارية والمالية وحفظها. 6. سرية البيانات والمعلومات . يجب على المؤسسة الأهلية أن تلتزم بالتسجيل المحاسبي وفق مجموعة معايير المحاسبة في المنشآت غير الهادفة للربح والمعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم، وأن تقوم بوضع السياسات المحاسبية التي تلبي احتياجاتها، وأن تلتزم بالتسجيل وفق دليل الحسابات الموحد للمؤسسات الأهلية المعتمد من المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي، وعليها أن تقوم بتوثيق أعمالها والاحتفاظ بتلك الوثائق لمدة لا تقل عن 10 سنوات من تاريخ انتهاء التعامل، وأن تكون لديها سياسة لسرية المعلومات والبيانات والتعامل معها وحفظها وإتالفها كذلك، وأن تستخدم النظم الإلكترونية في جميع أعمالها الداخلية قدر الإمكان . وعليها أن تقوم بمسك السجلات والمستندات التي توثق الأعمال الإدارية والمالية وتحديثها أولا بأول بكل ما يطرأ عليها وأن تقوم بتوفيرها للوزارة ومن يمثلها بشكل رسمي، ومنها على سبيل المثال لا الحصر: 1. دفتر اليومية. 2. سندات قيود اليومية ومؤيداتها. 3. سندات القبض. 4. سندات الصرف. 5. سجل الأصول الثابتة . 6. سجل الأصول غير الملموسة -إن وجدت- 7. سجل الأصول الحيوية -إن وجدت -. 8. سجل المخزون -إن وجد-. 9. سجل الغرامات والجزاءات على الموظفين. 10. سجل استثمارات المؤسسة الأهلية. 11. سجل التزامات المؤسسة الأهلية وتكاليف التمويل. 12. سجل الأوقاف والوصايا والهبات والتبرعات المؤسسة الأهلية من غير المؤسسين. آليات مقترحة لتحقيق الممارسة وشواهدها: 1. التحقق من الالتزام بمجموعة معايير المحاسبة للمنشآت غير الهادفة للربح والمعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم. 2. التحقق من الالتزام بدليل الحسابات الموحد للمؤسسات الأهلية. الأنشطة 3. استخدام نظم (ERP) في أعمال المؤسسة الإدارية والمالية . 4. وضع سياسة سرية البيانات والمعلومات معتمدة من مجلس الأمناء وتوقيع الموظفين بالعمل بها والالتزام بمحتواها. 5. التحقق الدوري من اكتمال المستندات والسجلات التي تحتاجها المؤسسة لممارسة أعمالها الدورية والعارضة. 1. المعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم المعتمد من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين . الأدوات والأدلة والنماذج 2. مجموعة معايير المحاسبة للمنشآت غير الهادفة للربح المعتمدة من الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين. 3. دليل الحسابات الموحد للمؤسسات الأهلية. 1. سياسة سرية البيانات والمعلومات وإتالفها معتمدة من مجلس الأمناء. الشواهد المتوقعة 2. كشف بالمستندات والسجلات المالية والإدارية المستخدمة في المؤسسة .
افتح المادة في ميثاقصفحة 54
درجة بطاقة تقييم الممارسة رقم :8 15 وزن البطاقة رقم 12 : %15 الممارسة : الحالة آلية م السؤال الدرجة آلية التحقق التقييم الإجابة وصف الإجابة النسبة لا لا يوجد صفر له يوجد لدى المؤسسة الأهلية المستندات والسجلات والوثائق المالية محتوى المجموعة والمحاسبية والإدارية التي تحتاجها وبحد مكتبي + 1 المستندية والسجلات أدنى ما تم ذكره في بطاقة الممارسة - ميداني والوثائق المذكورة توجد بشكل غير مكتمل أو غير مما يتحقق في المؤسسة -، بحيث يتم نعم جزئي ا 25% كافي أو تسجيل غير منتظم التسجيل فيها بشكل منتظم ودوري؟ . توجد بشكل مكتمل وكافي 3 نعم 50% ومنتظمة في التسجيل موقع المجموعة له يتم الاحتفاظ بتلك السجلات المستندية والسجلات والمستندات والوثائق لمدة 10 سنوات لا لا يوجد صفر والوثائق للمدة على الأقل من تاريخ انتهاء التعامل، المذكورة والمعاينة 2 وفي مكان مهيأ ليحفظها من الفقد ميداني المكانية للموقع والتلف والوصول غير المسموح به من وإفادات المعينين قبل إدارة المؤسسة الأهلية بشكل نعم جزئي ا يتم ذلك لكن بشكل غير كافي 25.00% في المؤسسة كافي؟ . الأهلية نعم يتم ذلك بشكل كافي 50% لا لا يوجد صفر له يتم الالتزام بتطبيق المعيار الدولي مقارنة محتوى للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة السجلات المحاسبية يتم ذلك لكن بشكل غير كامل أو مكتبي + نعم جزئي ا 50.00% 3 ومتوسطة الحجم المعتمد من الهيئة 3 والتقرير المالي ذو غير مالءم ميداني السعودية للمحاسبين القانونيين بشكل الغرض العام بالمعيار مالءم؟ . الصادر عن الهيئة نعم يتم ذلك بشكل كامل ومالءم 100% لا لا يوجد صفر مقارنة محتوى له يتم الالتزام بتطبيق مجموعة معايير السجلات المحاسبية المحاسبة للمنشآت غير الهادفة للربح مكتبي + والتقرير المالي ذو يتم ذلك لكن بشكل غير كامل أو 4 3 نعم جزئي ا 50.00% المعتمدة من الهيئة السعودية ميداني الغرض العام غير مالءم للمحاسبين القانونيين بشكل مالءم؟ . بالمعايير الصادرة عن الهيئة نعم يتم ذلك بشكل كامل ومالءم 100% لا لا يوجد صفر مقارنة محتوى دليل الحسابات المطبق يتم ذلك لكن بشكل غير كامل أو له يتم تطبيق دليل الحسابات الموحد نعم جزئي ا 50.00% مكتبي + في المؤسسة مع غير مالءم 5 في المؤسسة الأهلية بشكل كامل 3 ميداني دليل الحسابات ومناسب؟ . الموحد للمؤسسات الأهلية نعم يتم ذلك بشكل كامل ومالءم 100% لا لا يوجد صفر له متعل المؤسسة الأهلية ببرنامج وجود برنامج مكتبي + 6 محاسبي في تنفيذ العمليات 3 محاسبي للمؤسسة ميداني المحاسبية؟ . الأهلية نعم يتم ذلك بشكل كامل ومالءم 100%
افتح المادة في ميثاقصفحة 55
1. تقارير مراكز المسؤولية (مراكز التكلفة والربحية والاستثمار) . بطاقة الممارسة رقم9 : المجال التقارير 2. التقرير المالي ذو الغرض العام الربعي والختامي، والتقارير الإدارية المعززة لفهمها . موضوعات 3. تقارير المحاسبين القانونيين عن التقارير المالية ذات الغرض الممارسة العام. المؤشر التنظيم المالي 4. ضوابط وإجراءات إعداد التقارير الم الية للمؤسسات الأهلية . 5. تقارير التدقيق الداخلي وتقارير الالتزام وإدارة المخاطر. يجب على المؤسسة الأهلية أن تقوم بإعداد التقارير التي تبين أداءها المالي بشكل دوري سواء لالستخدام الداخلي أو الخارجي، وعليها في سبيل ذلك أن تقوم بما يلي : 1. وضع مراكز للمسؤولية وإعداد تقارير مالية بناء عليها لأغراض الاستخدام الداخلي أساسا. 2. إعداد التقرير المالي السنوي ذو الغرض العام طبقا للمعيار الدولي للتقرير المالي للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم ومجموعة معايير المحاسبة للمنشآت غير الهادفة للربح وتضمينه الإيضاحات التي يمكن الإفصاح عنها فيه حسب المعايير المهنية المعتمدة والتي جرى بيانها في بطاقة الممارسة: (9) . 3. أن تحرص على خلو تقريرها ذو الغرض العام من التحفظات عليه من قبل المحاسب القانوني المستقل الذي يراجع حساباتها . 4. إعداد التقرير الإداري السنوي بما يحقق تكامال في فهم واقع المؤسسة الأهلية مع التقرير المالي ذو الغرض العام . 5. عرض تقارير التدقيق الداخلي والالتزام ومناقشتها في مجلس الأمناء وتزويد المؤسس / المؤسسين بها. 6. وضع ضوابط إلعداد التقارير المختلفة والالتزام بإعدادها طبقا لها بما يحقق مزيدا من الإفصاح والفهم الأفضل لواقع المؤسسة الأهلية من داخلها وخارجها. آليات مقترحة لتحقيق الممارسة وشواهدها: 1. وضع ضوابط إعداد التقارير المالية والإدارية والتدقيق الداخلي والالتزام تعتني بجوانب المحتوى والشكل مما لم يتم تنظيمه مهنيا. 2. تزويد المعينين بالتقارير بشكل دوري . الأنشطة 3. الاستجابة لطلبات المحاسبين القانونيين المرتبطة بأعمال المراجعة الخارجية التي ينفذونها والإفصاح الكامل لهم في حدود عملهم . 4. نشر التقارير المالية والإدارية ذات الغرض العام على الموقع الإلكتروني للمؤسسة الأهلية وجميع ما يتصل بطرق وكيفية إعدادها. الأدوات والأدلة اللائحة المالية المعتمدة. والنماذج 1. تقارير مراكز المسؤولية . 2. التقرير المالي ذو الغرض العام معتمد من مجلس الأمناء، ومدقق من محاسب قانوني مستقل برأي غير معدل (رأي مطلق(. الشواهد المتوقعة 3. التقرير الإداري السنوي معتمد من مجلس الأمناء . 4. تقارير التدقيق الداخلي والالتزام . 5. ضوابط إعداد التقارير المالية والإدارية والتدقيق الداخلي والالتزام .
افتح المادة في ميثاقصفحة 56
درجة بطاقة تقييم الممارسة رقم :9 10 وزن البطاقة رقم 15 : %10 الممارسة : الحالة م السؤال الدرجة آلية التقييم آلية التحقق الإجابة وصف الإجابة النسبة له تم إصدار التقرير المالي ذو الغرض العام (القوائم المالية) للسنة المالية الجارية المدقق محتوى التقرير المالي ومحضر لا لم يتم صفر من المحاسب القانوني 1 مكتبي اجتماع مجلس الأمناء التي تم واعتماده من قبل اعتماده فيه ا مجلس الأمناء خلال مدة تقل عن 4 شهور من تاريخ انتهاء السنة المالية الجارية؟ نعم يتم الانتقال للسؤال التالي له تم تزويد المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي بالتقرير إثبات تزويد المركز الوطني المالي السنوي ذو لا لم يتم صفر لتنمية القطاع غير الربحي الغرض العام (القوائم 4 بالتقرير المالي السنوي المدقق المالية( المدقق من مكتبي + 2 والمعتمد من مجلس الأمناء عبر المحاسب القانوني ميداني البريد الإلكتروني أو بالمناولة والمعتمد من مجلس أو غيرها من وسائل التسليم الأمناء خلال مدة لا تزيد الموثقة عن 4 شهور من تاريخ نعم تم ذلك 50% انتهاء السنة المالية الجارية؟ . لا لم يتم صفر له يتم تزويد إثبات تزويد المؤسس/ المؤسس/المؤسسين المؤسسين بالتقرير السنوي عبر نعم 3 بالتقرير المالي السنوي مكتبي البريد الإلكتروني أو بالمناولة يتم ذلك بشكل غير منتظم 25% جزئيا للمؤسسة الأهلية عنها أو غيرها من وسائل التسليم بشكل منتظم؟ . الموثقة نعم تم ذلك 50% له توجد تبرعات أو لا لا يوجد خارج التقييم إعانات أو هبات أو وصايا أو أوقاف أو 4 زكيات - غير تطوعية أو مكتبي محتوى التقرير المالي النهائي خدمية - تم استلامها من غير نعم يتم الانتقال للسؤال التالي المؤسس/المؤسسين؟ . له تم نشر التقرير المالي السنوي ذو لا لم يتم صفر الغرض العام (القوائم المالية( وتقرير محتوى الموقع الإلكتروني 5 مكتبي المحاسب القانوني للمؤسسة الأهلية حياله في الموقع الإلكتروني للمؤسسة نعم تم ذلك 100% الأهلية؟ له يتم إعداد ورفع تقارير التدقيق الداخلي حيال الممارسات في محتوى التقارير وإثبات رفعها المؤسسة الأهلية لا لم يتم صفر مكتبي + بالبريد الإلكتروني وإفادات 6 وتحديد المخاطر 3 ميداني المعينين في المؤسسة وتقييمها بشكل سنوي الأهلية من قبل المدقق الداخلي لمجلس الأمناء؟ . نعم تم ذلك 100%
افتح المادة في ميثاقصفحة 57
له توجد أي تعديل لا لا يوجد خارج التقييم رأي في تقرير المحاسب القانوني محتوى تقرير المحاسب المعتمد منه على القانوني المعين على 7 مكتبي التقرير المالي السنوي المؤسسة الأهلية والمعتمد نعم يتم الانتقال للسؤال التالي ذو الغرض العام منه للمؤسسة الأهلية (القوائم المالية)؟ . يتم حسم ما نسبته 10% من إجمالي تقييم نعم المؤسسة الأهلية لهذا المعيار لكل تحفظ له تعديل الرأي في محتوى تقرير المحاسب ليس لهذه تقرير المحاسب القانوني المعين على 8 الأسئلة درجة مكتبي القانوني هو رأي المؤسسة الأهلية والمعتمد خاصة بها، متحفظ؟ . منه لا يتم الانتقال للسؤال التالي حيث أنها تمثل تقييما سلبيا للمعيار ككل لتصحيح التقييم الكلي للمؤسسة الأهلية على تعدل درجة المؤسسة الأهلية على المعيار بشكل نعم هذا المعيار كامل لتكون (صفر) له تعديل الرأي في محتوى تقرير المحاسب فحسب؛ ويجب تقرير المحاسب القانوني المعين على 9 معاملة كل مكتبي القانوني هو رأي المؤسسة الأهلية والمعتمد سؤال على معارض؟ . منه حدة ما لم لا يتم الانتقال للسؤال التالي يقتضي السياق خالف ذلك لا لا يوجد خارج التقييم له تعديل الرأي في محتوى تقرير المحاسب يتم حسم 50% من الدرجة المكتسبة للمعيار تقرير المحاسب القانوني المعين على ككل، وفي حال تمكنت المؤسسة الأهلية من 10 مكتبي جعل ذات المحاسب القانوني المستقل يبدي رأيا القانوني هو امتناع عن المؤسسة الأهلية والمعتمد نعم إبداء رأي؟ . منه فتعاد الدرجة المحسومة وتعالج التحفظات في حال وجدت أو الرأي المعارض وفق المذكور فيما تقدم
افتح المادة في ميثاق